Налог

Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Общие поступления от прямых и косвенных налогов в процентах от ВВП в 2017 году [1]

Налог является обязательным финансовым зарядом или каким -либо другой типа налога налагается на налогоплательщик (физическое или юридическое лицо ) , с помощью правительственной организации для того , чтобы финансировать государственные расходы и различные государственные расходы . [2] Неуплата, а также уклонение от уплаты налогов или сопротивление им караются по закону . Налоги состоят из прямых или косвенных налогов и могут уплачиваться деньгами или их трудовым эквивалентом. Первое известное налогообложение произошло в Древнем Египте около 3000–2800 лет до нашей эры.

В большинстве стран действует налоговая система для оплаты государственных, общих или согласованных национальных потребностей и государственных функций. Некоторые взимают фиксированную процентную ставку налога с личного годового дохода, но большинство налоговых сборов основываются на суммах годового дохода. В большинстве стран взимается налог как с доходов физических лиц, так и с доходов компаний . Страны или субъединицы также часто налагают налоги на богатство , налоги на наследство , налоги на наследство , дарение , налог на имущество , налог с продаж , налоги на заработную плату или тарифы .

С экономической точки зрения налогообложение передает богатство от домашних хозяйств или предприятий правительству. Это имеет последствия, которые могут как увеличивать, так и снижать экономический рост и экономическое благосостояние. Следовательно, налогообложение - очень обсуждаемая тема.

Обзор [ править ]

Питер Брейгель Младший , Сборщик налогов , 1640 г.

Юридическое определение налогов и экономическое определение налогов в некоторой степени различаются, например, экономисты не считают многие трансферты правительству налогами. Например, некоторые трансферты государственному сектору сопоставимы с ценами. Примеры включают обучение в государственных университетах и ​​плату за коммунальные услуги, предоставляемую местными органами власти. Правительства также получают ресурсы, «создавая» деньги и монеты (например, печатая банкноты и чеканку монет), посредством добровольных пожертвований (например, пожертвований в государственные университеты и музеи), налагая штрафы (например, штрафы за нарушение правил дорожного движения), заимствования, а также конфискации богатства. С точки зрения экономистов, налог - это нештатная, но обязательная передача ресурсов из частного в государственный сектор., взимаются на основе заранее определенных критериев и без привязки к конкретной полученной выгоде.

В современных системах налогообложения правительства взимают налоги деньгами; но в натуральной форме и барщины налогообложения характерны для традиционных или предварительно капиталистических государств и их функциональных эквивалентов. Метод налогообложения и расходование государством собранных налогов часто вызывает серьезные споры в политике и экономике . Сбор налогов осуществляется государственным органом , таких как Гана Налогового управления , Канадского агентства по доходам , тем Internal Revenue Service (IRS) в Соединенных Штатах , доходов Ее Величества и таможенной службы (HMRC) в Соединенном Королевстве илиФедеральная налоговая служба по России. Если налоги уплачены не полностью, государство может наложить гражданско-правовые санкции (например, штрафы или конфискация ) или уголовные санкции (например, тюремное заключение ) на неплательщиков юридических или физических лиц. [3]

Цели и эффекты [ править ]

Сбор налогов направлен на повышение доходов для финансирования государственного управления или на изменение цен с целью воздействия на спрос. Государства и их функциональные эквиваленты на протяжении всей истории использовали деньги, полученные от налогов, для выполнения многих функций. Некоторые из них включают расходы на экономическую инфраструктуру ( дороги , общественный транспорт , санитарию, правовые системы, общественную безопасность, образование, системы здравоохранения ), вооруженные силы, научные исследования, культуру и искусство, общественные работы , распространение, сбор и распространение данных. , государственное страхование и деятельность самого правительства. Способность правительства повышать налоги называется его бюджетной способностью .

Когда расходы превышают налоговые поступления, государство накапливает долг. Часть налогов может быть использована для обслуживания прошлых долгов. Правительства также используют налоги для финансирования социального обеспечения и государственных услуг . Эти услуги могут включать системы образования , пенсии для пожилых людей, пособия по безработице и общественный транспорт . Системы управления энергией , водоснабжением и отходами также являются общими коммунальными предприятиями .

Согласно сторонникам чарталистской теории создания денег, налоги не нужны для получения государственных доходов, пока данное правительство может выпускать бумажные деньги . Согласно этой точке зрения, цель налогообложения состоит в поддержании стабильности валюты, выражении государственной политики в отношении распределения богатства, субсидировании определенных отраслей или групп населения или изоляции затрат на определенные льготы, такие как дороги или социальное обеспечение. [4]

Воздействие налогов можно разделить на две основные категории:

  • Налоги вызывают эффект дохода, потому что они снижают покупательную способность налогоплательщиков.
  • Налоги вызывают эффект замещения, когда налогообложение вызывает замещение между облагаемыми налогом товарами и необлагаемыми товарами.
Эффект замещения и эффект дохода при налогообложении y товара.

Если мы рассмотрим, например, два обычных товара , x и y, цены которых равны соответственно p x и p y, а также индивидуальное бюджетное ограничение, заданное уравнением xp x + yp y = Y, где Y - доход, наклон Бюджетное ограничение на графике, на котором показано хорошее x на вертикальной оси и хорошее y на горизонтальной оси, равно - p y / p x . Начальное равновесие находится в точке (C), в которой кривая бюджетного ограничения и безразличияявляются касательным , вводя налог на стоимость рекламы на у товара (бюджетное ограничение: р х х + р у (1 + τ ) у = Y ) , наклон бюджетного ограничения становится равным - р у (1 + τ) / р х . Новое равновесие теперь находится в точке касания (A) с более низкой безразличной кривой.

Как можно заметить, введение налога приводит к двум последствиям:

  1. Изменяет реальный доход потребителей (снижает покупательную способность)
  2. Это повышает относительную цену у хорошего.

Эффект дохода показывает изменение количества товара y в зависимости от изменения реального дохода. Эффект замещения показывает изменение y товара, определяемое изменением относительных цен. Такой вид налогообложения (вызывающий эффект замещения) можно считать искажающим.

Смещение бюджетных ограничений после введения единовременного налога, общего налога на потребление или пропорционального подоходного налога.

Другим примером может быть введение единовременного налога на прибыль ( xp x + yp y = Y - T) с параллельным сдвигом бюджетного ограничения вниз, может быть получен более высокий доход с такой же потерей полезности для потребителей по сравнению с В случае налога на имущество, с другой точки зрения, тот же доход может быть получен с меньшими потерями полезности. Более низкая полезность (с тем же доходом) или более низкая прибыль (с той же полезностью), получаемая в результате искажающего налога, называется избыточным давлением. Тот же результат, достигнутый с единовременным подоходным налогом, может быть получен с помощью следующих типов налогов (все они вызывают только сдвиг бюджетного ограничения, не вызывая эффекта замещения), наклон бюджетного ограничения остается прежним (-п х / п у ):

  • Общий налог на потребление: (Бюджетное ограничение: p x (1 + τ) x + p y (1 + τ) y = Y)
  • Пропорциональный подоходный налог: (Бюджетное ограничение: xp x + yp y = Y (1 - t ))

Когда ставки t и τ выбираются с учетом этого уравнения (где t - ставка налога на прибыль, а tau - ставка налога на потребление):

Эффект от двух налогов одинаков.

Налог эффективно изменяет относительные цены на товары. Таким образом, большинство экономистов , особенно экономистов-неоклассиков , утверждают, что налогообложение создает рыночные искажения и приводит к экономической неэффективности, если нет (положительных или отрицательных) внешних эффектов, связанных с налогообложением деятельности, которые необходимо интернализовать для достижения эффективного рыночного результата. Поэтому они стремились определить вид налоговой системы, которая минимизирует это искажение. Недавняя стипендия предполагает, что в Соединенных Штатах Америки, федеральное правительство фактически облагает более высокими налогами инвестиции в высшее образование, чем оно субсидирует высшее образование, тем самым способствуя нехватке квалифицированных рабочих и необычно высокой разнице в доходах до налогообложения между высокообразованными и менее образованными работниками.

Налоги могут даже влиять на предложение рабочей силы: мы можем рассмотреть модель, в которой потребитель выбирает количество часов, потраченных на работу, и сумму, потраченную на потребление. Предположим, что существует только один товар и никакой доход не сохраняется.

У потребителей есть определенное количество часов (H), которое делится между работой (L) и свободным временем (F = H - L). Почасовая оплата называется w, и она показывает нам альтернативные издержки свободного времени , то есть доход, от которого человек отказывается, потратив дополнительный час свободного времени. Потребление и продолжительность рабочего времени имеют положительную взаимосвязь: большее количество часов работы означает больший заработок, и, если предположить, что работники не экономят деньги, больший заработок подразумевает увеличение потребления (Y = C = w L). Свободное время и потребление можно рассматривать как два обычных товара (работники должны решить, работать ли на один час больше, что означало бы потреблять больше или иметь еще один час свободного времени), а бюджетное ограничение имеет отрицательную тенденцию (Y = w (H - F)). ВКривая безразличия, связанная с этими двумя товарами, имеет отрицательный наклон, и свободное время становится все более важным при высоком уровне потребления. Это связано с тем, что высокий уровень потребления означает, что люди уже проводят много часов за работой, поэтому в этой ситуации им нужно больше свободного времени, чем потребляется, и это означает, что им нужно получать более высокую зарплату, чтобы работать дополнительный час. Пропорциональный подоходный налог, изменяющий наклон бюджетного ограничения (теперь Y = w (1 - t) (H - F)) подразумевает эффекты замещения и дохода. Проблема в том, что эти два эффекта идут противоположным образом: эффект дохода говорит нам, что с подоходным налогом потребитель чувствует себя беднее и по этой причине он хочет работать больше, что вызывает увеличение предложения рабочей силы. С другой стороны, эффект замещения говорит нам, что свободное время, будучи обычным товаром, теперь более удобно по сравнению с потреблением, и подразумевает уменьшение предложения рабочей силы. Следовательно, общий эффект может быть как увеличением, так и уменьшением предложения рабочей силы, в зависимости от формы кривой безразличия.

Кривая Лаффера. В этом случае критическая точка - ставка налога 70%. Доход увеличивается [5] до этого пика, затем начинает уменьшаться.

Кривая Лаффера показывает количество государственных доходов в зависимости от ставки налога. Он показывает, что при ставке налога выше определенной критической ставки государственные доходы начинают уменьшаться по мере повышения ставки налога как следствие сокращения предложения рабочей силы. Эта теория подтверждает, что, если ставка налога выше этой критической точки, снижение ставки налога должно означать рост предложения рабочей силы, что, в свою очередь, приведет к увеличению государственных доходов.

Правительства используют разные виды налогов и меняют налоговые ставки. Они делают это для того, чтобы распределить налоговое бремя между отдельными лицами или классами населения, вовлеченными в налогооблагаемую деятельность, например, в деловой сектор , или для перераспределения ресурсов между отдельными лицами или классами населения. Исторически сложилось так, что налоги на бедных поддерживали дворянство ; современные системы социального обеспечения нацелены на поддержку бедных, инвалидов или пенсионеров за счет налогов с тех, кто еще работает. Кроме того, налоги применяются для финансирования иностранной помощи и военных предприятий, чтобы повлиять на макроэкономические показатели экономики (стратегия правительства для этого называется налогово-бюджетной политикой ; см. Такжеосвобождение от налогов ), или изменить модели потребления или занятости в экономике, сделав некоторые классы операций более или менее привлекательными.

Налоговая система государства часто отражает его общественные ценности и ценности тех, кто находится у нынешней политической власти. Чтобы создать систему налогообложения, государство должно сделать выбор в отношении распределения налогового бремени - кто будет платить налоги и сколько они будут платить - и как будут расходоваться собранные налоги. В демократических странах, где общественность выбирает тех, кто отвечает за создание или управление налоговой системой, этот выбор отражает тот тип сообщества, которое общество желает создать. В странах, где общественность не имеет значительного влияния на систему налогообложения, эта система может более точно отражать ценности власть имущих.

Все крупные предприятия несут административные расходы в процессе передачи доходов, полученных от клиентов, поставщикам товаров или услуг. Налогообложение ничем не отличается, поскольку правительства - большие организации; Ресурс, собираемый у населения посредством налогообложения, всегда превышает сумму, которую может использовать правительство. [6] Разница называется затратами на соблюдение требований и включает (например) затраты на оплату труда и другие расходы, понесенные при соблюдении налоговых законов и правил. Сбор налога для того, чтобы потратить его на определенную цель, например, сбор налога на алкоголь для оплаты непосредственно центрам реабилитации от алкоголизма, называется ипотекой . Министры финансовчасто не любят эту практику, так как она ограничивает их свободу действий. Некоторые теоретики экономики считают ипотеку интеллектуально нечестной, поскольку на самом деле деньги взаимозаменяемы . Более того, часто случается, что налоги или акцизы, первоначально взимаемые для финансирования некоторых конкретных государственных программ, затем перенаправляются в общий государственный фонд. В некоторых случаях такие налоги взимаются принципиально неэффективным способом, например, путем взимания платы за проезд по автомагистралям.

Поскольку правительства также разрешают коммерческие споры, особенно в странах с общим правом , аналогичные аргументы иногда используются для обоснования налога с продаж или налога на добавленную стоимость . Некоторые (например, либертарианцы ) изображают большинство или все формы налогов как аморальные из-за их недобровольного (и, следовательно, в конечном итоге принудительного или насильственного ) характера. Наиболее крайняя антиналоговая точка зрения, анархо-капитализм , утверждает, что все социальные услуги должны добровольно покупаться людьми, которые их используют.

Типы [ править ]

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует анализ налоговых систем стран - членов. В рамках такого анализа ОЭСР разработала определение и систему классификации внутренних налогов [7], которые обычно используются ниже. Кроме того, многие страны взимают налоги ( тарифы ) на импорт товаров.

Доход [ править ]

Подоходный налог [ править ]

Многие юрисдикции облагают налогом доходы физических и юридических лиц , включая корпорации . Как правило, власти взимают налог на чистую прибыль от бизнеса , чистую прибыль и другие доходы. Расчет дохода, подлежащего налогообложению, может быть определен в соответствии с принципами бухгалтерского учета, используемыми в юрисдикции, которые принципы налогового права в данной юрисдикции могут изменять или заменять. Уровень налогообложения зависит от системы, и некоторые системы можно рассматривать как прогрессивные или регрессивные.. Ставки налога могут варьироваться или быть постоянными (фиксированными) в зависимости от уровня дохода. Многие системы разрешают физическим лицам определенные личные надбавки и другие некоммерческие скидки к налогооблагаемому доходу, хотя деловые вычеты, как правило, предпочтительнее личных вычетов.

Агентства по сбору налогов часто взимают подоходный налог с физических лиц на основе принципа выплаты заработной платы с поправками, вносимыми после окончания налогового года . Эти исправления могут иметь одну из двух форм:

  • платежи государству от налогоплательщиков, которые не заплатили достаточно в течение налогового года
  • возврат налогов от государства тем, кто переплатил

Системы подоходного налога часто предусматривают вычеты, которые уменьшают общую сумму налоговых обязательств за счет уменьшения общего налогооблагаемого дохода. Они могут позволить засчитывать убытки от одного вида дохода против другого - например, убытки на фондовом рынке могут быть вычтены из налогов, уплачиваемых на заработную плату. Другие налоговые системы могут изолировать убыток, так что коммерческие убытки могут быть вычтены из налога на прибыль только путем переноса убытков на более поздние налоговые годы.

Отрицательный подоходный налог [ править ]

В экономике отрицательный подоходный налог (сокращенно NIT) - это прогрессивная система подоходного налога , при которой люди с доходом ниже определенной суммы получают дополнительную выплату от правительства вместо уплаты налогов правительству.

Прирост капитала [ править ]

Большинство юрисдикций, устанавливающих налог на прибыль, рассматривают прирост капитала как часть дохода, подлежащего налогообложению. Прирост капитала обычно представляет собой прибыль от продажи основных средств, то есть тех активов, которые не удерживаются для продажи в ходе обычной деятельности. Капитальные активы включают личные активы во многих юрисдикциях. В некоторых юрисдикциях предусмотрены льготные ставки налога или только частичное налогообложение прироста капитала. В некоторых юрисдикциях применяются разные ставки или уровни налогообложения прироста капитала в зависимости от продолжительности владения активом. Поскольку налоговые ставки для прироста капитала часто намного ниже, чем для обычного дохода, существуют широко распространенные разногласия и споры о правильном определении капитала.

Корпоративный [ править ]

Под корпоративным налогом понимается подоходный налог, налог на капитал, налог на чистую стоимость активов или другие налоги, взимаемые с корпораций. Ставки налога и налогооблагаемая база для корпораций могут отличаться от ставок для физических лиц или других налогооблагаемых лиц.

Взносы на социальное страхование [ править ]

Доходы сектора государственного управления в% от ВВП от взносов на социальное страхование. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения от паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 20% доходами от социальных отчислений.

Многие страны предоставляют пенсионные системы или системы здравоохранения, финансируемые государством. [8] В связи с этими системами страна обычно требует, чтобы работодатели и / или служащие производили обязательные платежи. [9] Эти выплаты часто рассчитываются исходя из заработной платы или доходов от самозанятости. Ставки налога, как правило, фиксированы, но для работодателей могут применяться другие ставки, чем для сотрудников. [10]Некоторые системы предусматривают верхний предел налогооблагаемого дохода. Некоторые системы предусматривают, что налог взимается только с заработной платы, превышающей определенную сумму. Такие верхние или нижние пределы могут применяться для пенсии, но не для компонентов налога на здравоохранение. Некоторые утверждали, что такие налоги на заработную плату являются формой «принудительных сбережений», а не налогом, в то время как другие указывают на перераспределение через такие системы между поколениями (от новых когорт к старшим) и между уровнями доходов (от более высоких уровней дохода). к более низким уровням доходов), что предполагает, что такие программы действительно облагаются налогами и программами расходов.

Заработная плата или персонал [ править ]

Безработица и аналогичные налоги часто взимаются с работодателей в зависимости от общей суммы заработной платы. Эти налоги могут взиматься как на уровне страны, так и на уровне страны. [11]

Богатство [ править ]

Налог на имущество является налог на общую сумму личных активов, в том числе: банковские депозиты, недвижимость, активы в страховых и пенсионных планов, владение некорпорированных бизнеса , финансовых ценных бумаг и личных фондов. [12] Обычно обязательства (в первую очередь ипотечные и другие ссуды) вычитаются, поэтому его иногда называют налогом на чистое имущество .

Свойство [ править ]

Периодические налоги на имущество могут взиматься с недвижимого имущества (недвижимого имущества) и некоторых классов движимого имущества. Кроме того, периодические налоги могут взиматься с чистых активов частных лиц или корпораций. [13] Многие юрисдикции взимают налог на наследство , дарение или другие налоги на наследство в отношении собственности в момент смерти или во время передачи подарка. Некоторые юрисдикции взимают налоги с финансовых операций или операций с капиталом .

Налоги на недвижимость [ править ]

Налог на недвижимость (или налог на земельную площадь) - это адвалорный налог на стоимость собственности, который владелец собственности обязан уплатить правительству, в котором она расположена. Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество. Существует три основных вида собственности: земля, улучшения земли (недвижимые, созданные руками человека, например, здания) и личная собственность (движимые вещи). Недвижимость или недвижимость - это сочетание земли и улучшений на земле.

Налоги на недвижимость обычно взимаются на регулярной основе (например, ежегодно). Распространенный вид налога на имущество - это ежегодный сбор за владение недвижимым имуществом , где налоговой базой является оценочная стоимость имущества. В течение более чем 150 лет, начиная с 1695 года, правительство Англии взимало налог на окна , в результате чего все еще можно увидеть внесенные в список зданий с замурованными кирпичом окнами, чтобы сэкономить деньги их владельцев. Аналогичный налог на очаги существовал во Франции и в других странах с аналогичными результатами. Двумя наиболее распространенными типами налога на имущество, обусловленного событиями, являются гербовый сбор , взимаемый при смене владельца, и налог на наследство , который во многих странах взимается с имущества умершего.

В отличие от налога на недвижимость (землю и здания), налог на стоимость земли (или LVT) взимается только с неулучшенной стоимости земли («земля» в данном случае может означать либо экономический термин, то есть все -природные ресурсы, или природные ресурсы, связанные с конкретными участками поверхности Земли: «участки» или «земельные участки»). Сторонники налога на стоимость земли утверждают, что он экономически оправдан, поскольку он не будет сдерживать производство, искажать рыночные механизмы или иным образом создавать безвозвратные убытки, как это делают другие налоги. [14]

Когда недвижимость находится в собственности вышестоящей государственной единицы или какой-либо другой организации, не подлежащей налогообложению со стороны местного правительства, налоговый орган может получить платеж вместо налогов, чтобы компенсировать ему часть или все упущенные налоговые поступления.

Во многих юрисдикциях (включая многие американские штаты) существует общий налог, периодически взимаемый с резидентов, которые владеют личной собственностью (личностью) в пределах юрисдикции. Сборы за регистрацию транспортных средств и лодок являются частью этого вида налогов. Налог часто предусматривает покрытие одеял и большие исключения для таких вещей, как еда и одежда. Хозяйственные товары часто не облагаются налогом, когда они хранятся или используются в домашнем хозяйстве. [15] Любой объект, не подпадающий под действие исключения, может потерять право на освобождение, если регулярно хранится вне дома. [15] Таким образом, сборщики налогов часто отслеживают газетные статьи на предмет историй о богатых людях, которые одалживают произведения искусства музеям для всеобщего обозрения, поскольку произведения искусства затем стали облагаться налогом на личное имущество. [15]Если произведение искусства нужно было отправить в другой штат для доработки, оно могло также подлежать обложению налогом на личное имущество в этом штате. [15]

Наследование [ править ]

Налог на наследство, налог на наследство и налог или пошлина в случае смерти - это названия различных налогов, которые взимаются в случае смерти человека. В налоговом законодательстве Соединенных Штатов существует различие между налогом на наследство и налогом на наследство: первый облагает налогом личных представителей умершего, а второй - бенефициаров наследства. Однако это различие не применяется в других юрисдикциях; например, если использовать эту терминологию, британский налог на наследство будет налогом на наследство.

Экспатриация [ править ]

Налог на экспатриацию - это налог на лиц, отказывающихся от гражданства или проживания. Налог часто взимается на основании предполагаемого отчуждения всего имущества человека. Одним из примеров является Соединенные Штаты в соответствии с Законом о создании рабочих мест в США , где автоматически считается, что любое физическое лицо, имеющее чистую стоимость в 2 миллиона долларов или обязательство по уплате подоходного налога в размере 127 000 долларов, отказывается от своего гражданства и покидает страну. по причинам уклонения от уплаты налогов и подлежит более высокой налоговой ставке. [16]

Перенос [ править ]

Исторически сложилось так, что во многих странах контракт должен иметь печать, чтобы сделать его действительным. Плата за штамп представляет собой фиксированную сумму или процент от стоимости транзакции. В большинстве стран штамп был отменен, но гербовый сбор остался. Гербовый сбор взимается в Великобритании при покупке акций и ценных бумаг, выпуске инструментов на предъявителя и некоторых партнерских сделках. Его современные производные инструменты, гербовый сбор на резерв и гербовый сбор на землю , соответственно взимаются с операций с ценными бумагами и землей. Гербовый сбор препятствует спекулятивным покупкам активов за счет снижения ликвидности. В СШАналог на передачу собственности часто взимается государством или местным правительством и (в случае передачи недвижимости) может быть привязан к регистрации акта или других документов передачи.

Богатство (чистая стоимость) [ править ]

Правительства некоторых стран потребуют декларацию баланса налогоплательщиков (активы и обязательства), а из этого точного налога на чистую стоимость активов (активы за вычетом обязательств) в процентах от чистой стоимости или в процентах от чистой стоимости. превышение определенного уровня. Налог может взиматься с « физических » или « юридических лиц ».

Товары и услуги [ править ]

Добавленная стоимость [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (GST), единый бизнес-налог или налог с оборота в некоторых странах, применяет эквивалент налога с продаж к каждой операции, которая создает ценность. Например, листовая сталь импортируется производителем оборудования. Этот производитель уплачивает НДС с покупной цены, переводя эту сумму правительству. Затем производитель превратит сталь в машину, продав ее оптовому дистрибьютору по более высокой цене. Производитель будет взимать НДС с более высокой цены, но перечислит правительству только излишек, связанный с «добавленной стоимостью» (цена сверх стоимости листовой стали). Затем оптовый дистрибьютор продолжит процесс, взимая с розничного дистрибьютора НДС на всю цену.но переводит государству только сумму, относящуюся к распределительной наценке. Последняя сумма НДС выплачивается потенциальным розничным покупателем, который не может вернуть ранее уплаченный НДС. Для НДС и налога с продаж с одинаковыми ставками общая сумма уплаченного налога одинакова, но уплачивается на разных этапах процесса.

НДС обычно администрируется, требуя от компании заполнить декларацию по НДС с указанием подробных сведений о начисленном НДС (называемом предварительным налогом) и НДС, начисленном другим лицам (называемом исходящим налогом). Разница между исходным налогом и предварительным налогом уплачивается в местный налоговый орган.

Многие налоговые органы ввели автоматизированный НДС, который повысил подотчетность и проверяемость за счет использования компьютерных систем, что также позволило создать офисы по борьбе с киберпреступностью. [ необходима цитата ]

Продажи [ править ]

Налог с продаж взимается, когда товар продается его конечному потребителю. Организации розничной торговли утверждают, что такие налоги препятствуют розничным продажам. Вопрос о том, являются ли они в целом прогрессивными или регрессивными, является предметом многих текущих споров. Люди с более высокими доходами тратят меньшую их часть, поэтому фиксированная ставка налога с продаж будет иметь тенденцию быть регрессивной. Поэтому принято освобождать продукты питания, коммунальные услуги и другие предметы первой необходимости от налога с продаж, поскольку бедные люди тратят большую часть своих доходов на эти товары, поэтому такие освобождения делают налог более прогрессивным. Это классический налог «Вы платите за то, что тратите», поскольку налог платят только те, кто тратит деньги на не освобожденные от налога (например, предметы роскоши).

Небольшое количество штатов США полностью полагаются на налоги с продаж в качестве доходов штата, поскольку в этих штатах подоходный налог штата не взимается. Такие штаты, как правило, имеют умеренный или большой объем туризма или межгосударственных поездок, которые происходят в пределах их границ, что позволяет штату получать выгоду от налогов с людей, которые государство в противном случае не облагало бы налогом. Таким образом, государство может снизить налоговую нагрузку на своих граждан. Штатами США, которые не взимают подоходный налог штата, являются Аляска, Теннесси, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас [17], штат Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, Нью-Гэмпшир и Теннесси взимают подоходный налог штата только с дивидендов и процентных доходов. Из вышеперечисленных штатов только Аляска и Нью-Гэмпшир не взимают государственный налог с продаж. Дополнительную информацию можно получить на сайтеСайт Федерации налоговых администраторов .

В Соединенных Штатах растет движение [18] за замену всех федеральных налогов на заработную плату и подоходного налога (как корпоративных, так и личных) национальным налогом с розничных продаж и ежемесячной налоговой скидкой для домашних хозяйств граждан и иностранных граждан-резидентов. Налоговое предложение называется FairTax.. В Канаде федеральный налог с продаж называется налогом на товары и услуги (GST) и теперь составляет 5%. В провинциях Британская Колумбия, Саскачеван, Манитоба и Остров Принца Эдуарда также действует провинциальный налог с продаж [PST]. Провинции Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор и Онтарио согласовали свои провинциальные налоги с продаж с GST - Harmonized Sales Tax [HST], и, таким образом, это полный НДС. Провинция Квебек взимает Квебекский налог с продаж [QST], который основан на GST с некоторыми отличиями. Большинство предприятий могут потребовать обратно уплаченные ими GST, HST и QST, и поэтому фактически налог платит конечный потребитель.

Акцизы [ править ]

Акцизный сбор - это косвенный налог, взимаемый с товаров в процессе их изготовления, производства или распределения, и обычно пропорционален их количеству или стоимости. Акцизы впервые были введены в Англии в 1643 году как часть системы доходов и налогообложения, разработанной парламентарием Джоном Пимом и одобренной Длинным парламентом . Эти пошлины включали расходы на пиво, эль, сидр, вишневое вино и табак, к которым впоследствии были добавлены бумага, мыло, свечи, солод, хмель и сладости. Основной принцип акцизных сборов заключался в том, что это налоги на производство, изготовление или распространение предметов, которые не могли облагаться налогом через таможню., а доход, полученный из этого источника, называется собственно акцизным доходом. Фундаментальная концепция этого термина - налог на товары, произведенные или изготовленные в стране. При налогообложении таких предметов роскоши, как спиртные напитки, пиво, табак и сигары, существовала практика налагать определенную пошлину на ввоз этих предметов ( таможенная пошлина ). [19]

Акцизы (или освобождения от них) также используются для изменения моделей потребления в определенной области ( социальная инженерия ). Например, высокий акциз используется для ограничения потребления алкоголя по сравнению с другими товарами. Это может быть совмещено с ипотекой, если вырученные средства затем используются для оплаты расходов на лечение болезни, вызванной злоупотреблением алкоголем. Подобные налоги могут существовать на табак , порнографии и т.д., и они могут быть совместно именуемые « грех налоги ». Налог на выбросы углероданалог на потребление невозобновляемых видов топлива на основе углерода, например бензина, дизельного топлива, топлива для реактивных двигателей и природного газа. Цель состоит в том, чтобы уменьшить выброс углерода в атмосферу. В Великобритании акциз на транспортные средства - это ежегодный налог на владение транспортными средствами.

Тариф [ править ]

Импортный или экспортный тариф (также называемый таможенной пошлиной или пошлиной) - это плата за перемещение товаров через политическую границу. Тарифы препятствуют торговле , и они могут использоваться правительствами для защиты отечественной промышленности. Часть доходов от тарифов часто закладывается для выплаты правительству за содержание военно-морского флота или пограничной полиции. Классические способы обмана тарифа - это контрабанда или объявление ложной стоимости товаров. Налоговые, тарифные и торговые правила в наше время обычно устанавливаются вместе из-за их общего воздействия на промышленную политику , инвестиционную политику и сельскохозяйственную политику . Торговый блокэто группа стран-союзников, которые соглашаются минимизировать или отменить тарифы на торговлю друг с другом и, возможно, ввести защитные тарифы на импорт из-за пределов блока. Таможенный союз имеет общий внешний тариф , а также страны - участницы разделяют доходы от тарифов на товары , ввозимые в Таможенный союз.

В некоторых обществах местные власти могут также вводить тарифы на перемещение товаров между регионами (или через определенные внутренние шлюзы). Ярким примером является ликин , который стал важным источником доходов для местных органов власти в позднем цинском Китае .

Другое [ править ]

Лицензионные сборы [ править ]

Профессиональные налоги или лицензионные сборы могут взиматься с предприятий или физических лиц, занимающихся определенным бизнесом. Во многих юрисдикциях автомобили облагаются налогом.

Опрос [ править ]

Подушный налог, также называемый подушевым налогом , или подушным налогом , - это налог, взимаемый с человека в установленной сумме. Это пример концепции фиксированного налога . Один из первых налогов, упоминаемых в Библии.полшекеля в год с каждого взрослого еврея (Исх. 30: 11–16) было формой подушного налога. Налоги на избирательные кампании дешевы с административной точки зрения, поскольку их легко вычислить и собрать, а также сложно обмануть. Экономисты считают подушные налоги экономически эффективными, поскольку предполагается, что люди имеют фиксированное предложение, а подушные налоги, следовательно, не приводят к экономическим искажениям. Однако подушные налоги очень непопулярны, потому что более бедные люди платят более высокую долю своего дохода, чем более богатые. Кроме того, количество людей на самом деле не является фиксированным с течением времени: в среднем пары предпочитают иметь меньше детей, если взимается подушный налог. [20] [ неудавшаяся проверка ] Введение подушного налога в средневековой Англии было основной причиной крестьянского восстания 1381 года.. Шотландия была первой, кто использовался для проверки нового подушного налога в 1989 г., а в 1990 г. - в Англии и Уэльсе. Переход от прогрессивного местного налогообложения, основанного на стоимости собственности, к форме налогообложения с единой ставкой независимо от платежеспособности ( общественный сбор , но чаще называемый подушным налогом), привел к повсеместному отказу платить и к инцидентам, связанным с гражданскими беспорядками, известными в просторечии как « массовые беспорядки ».

Другое [ править ]

Некоторые виды налогов были предложены, но фактически не приняты ни в одной из основных юрисдикций. К ним относятся:

  • Банковский налог
  • Налоги на финансовые операции, включая налоги на валютные операции

Описательные ярлыки [ править ]

Адвалорная и за единицу [ править ]

Адвалорной налог один , где налоговая база является стоимость товаров, услуг или имущества. Налоги с продаж, тарифы, налоги на имущество, налоги на наследство и налог на добавленную стоимость - это разные виды адвалорного налога. Адвалорный налог обычно взимается во время операции (налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС)), но он может взиматься на ежегодной основе (налог на имущество) или в связи с другим значительным событием (налог на наследство или пошлины). ).

В отличие от адвалорного налогообложения, это налог на единицу , где налоговой базой является количество чего-либо, независимо от его цены. Примером может служить акцизный налог .

Потребление [ править ]

Налог на потребление относится к любому налогу на неинвестиционные расходы и может быть введен посредством налога с продаж, налога на добавленную стоимость или путем изменения налога на прибыль, чтобы разрешить неограниченные вычеты на инвестиции или сбережения.

Окружающая среда [ править ]

Сюда входят налог на потребление природных ресурсов, налог на парниковые газы ( налог на углерод ), «налог на серную кислоту» и другие. Заявленная цель - снизить воздействие на окружающую среду за счет переоценки . Экономисты описывают воздействие на окружающую среду как негативные внешние эффекты . Еще в 1920 году Артур Пигу предложил ввести налог для устранения внешних эффектов (см. Также раздел « Повышение экономического благосостояния» ниже). Надлежащее введение экологических налогов было предметом длительных дискуссий.

Пропорциональный, прогрессивный, регрессивный и паушальный [ править ]

Важной особенностью налоговых систем является процентное соотношение налогового бремени к доходу или потреблению. Термины «прогрессивный», «регрессивный» и «пропорциональный» используются для описания того, как скорость увеличивается от низкого к высокому, от высокого к низкому или пропорционально. Эти термины описывают эффект распределения, который может быть применен к любому типу налоговой системы (доход или потребление), соответствующей определению.

  • Прогрессивный налог является налогом , так что эффективной налоговой ставка увеличивается как количество , к которой ставка применяется увеличивается.
  • Противоположностью прогрессивному налогу является регрессивный налог , при котором эффективная ставка налога уменьшается по мере увеличения суммы, к которой применяется ставка. Этот эффект обычно возникает, когда проверка нуждаемости используется для отмены налоговых льгот или государственных льгот.
  • Между ними находится пропорциональный налог , при котором эффективная ставка налога фиксирована, а сумма, к которой применяется ставка, увеличивается.
  • Единовременный налог - это налог, который представляет собой фиксированную сумму, независимо от изменения обстоятельств налогооблагаемого лица. На самом деле это регрессивный налог, так как люди с более низким доходом должны использовать более высокий процент своего дохода, чем те, у кого доход выше, и, следовательно, эффект налога уменьшается в зависимости от дохода.

Эти термины также могут использоваться для применения значения к налогообложению избранного потребления, например, налог на предметы роскоши, и освобождение от предметов первой необходимости можно охарактеризовать как имеющее прогрессивный эффект, поскольку оно увеличивает налоговое бремя на высокопроизводительное потребление и снижает налог. нагрузка на низкое потребление. [21] [22] [23]

Прямые и косвенные [ править ]

Налоги иногда называют «прямыми налогами» или «косвенными налогами». Значение этих терминов может варьироваться в зависимости от контекста, что иногда может привести к путанице. Экономическое определение Аткинсона гласит, что «... прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, тогда как косвенные налоги взимаются с транзакций независимо от обстоятельств покупателя или продавца». [24] Согласно этому определению, например, подоходный налог является «прямым», а налог с продаж - «косвенным».

По закону эти термины могут иметь разное значение. Например, в конституционном праве США прямые налоги относятся к подушным налогам и налогам на собственность , которые основаны на простом существовании или владении. Косвенные налоги взимаются с событий, прав, привилегий и деятельности. [25] Таким образом, налог на продажу собственности будет считаться косвенным налогом, тогда как налог на простое владение собственностью будет прямым налогом.

Сборы и эффективные [ править ]

Правительства могут взимать пользовательские сборы , пошлины или другие виды оценок в обмен конкретных товаров, услуг или использования имущества. Как правило, они не считаются налогами, если они взимаются в качестве платы за прямую выгоду для плательщика. [26] Такие сборы включают:

  • Сборы: плата за проезд по дороге , мосту , туннелю , каналу , водному пути или другим транспортным средствам. Исторически сборы использовались для оплаты общественных мостов, дорог и туннелей. Они также использовались в частных транспортных сообщениях. Плата за проезд, вероятно, будет фиксированной, возможно, в зависимости от типа транспортного средства или расстояния на длинных маршрутах.
  • Плата за пользование, например, плата за использование парков или других государственных объектов.
  • Плата за принятие решений, взимаемая государственными органами за принятие решений в определенных ситуациях.

Некоторые ученые называют определенные экономические эффекты налогами, хотя они не взимаются государством. К ним относятся:

  • Инфляционный налог : экономическое невыгодное положение владельцев денежных средств и их эквивалентов в валюте одного наименования из- за воздействия стимулирующей денежно-кредитной политики [27]
  • Финансовые репрессии : политика правительства, такая как ограничение процентных ставок по государственному долгу, финансовые правила, такие как резервные требования и контроль за капиталом, а также барьеры для входа на рынки, где государство владеет или контролирует предприятия. [28]

История [ править ]

Египетских крестьян арестовали за неуплату налогов . ( Возраст пирамиды )

Первая известная система налогообложения была в Древнем Египте около 3000-2800 г. до н.э., в первой династии из Древнего царства Египта . [29] Самыми ранними и наиболее распространенными формами налогообложения были барщина и десятина . Барщина была принудительным трудом, предоставляемым государству крестьянами, слишком бедными, чтобы платить другие формы налогообложения ( труд в древнеегипетском языке является синонимом налогов). [30] Записи из того времени подтверждают, что фараон каждые два года совершал путешествие по королевству, собирая десятины с людей. Другие записи - приходы из зернохранилищ на известняковые хлопья.и папирус. [31] Раннее налогообложение также описано в Библии . В Бытии (глава 47, стих 24 - Новый международный перевод ) говорится: «Но когда появится урожай, дайте пятую часть его фараону . Остальные четыре пятых вы можете оставить как семена для полей и как пищу для них. себя, ваших домочадцев и ваших детей ". Иосиф рассказывал народу Египтакак разделить свой урожай, отдав часть фараону. Доля (20%) урожая была налогом (в данном случае, специальным, а не обычным налогом, поскольку он был собран против ожидаемого голода). Запас, произведенный компанией, был возвращен и поровну разделен с народом Египта и продан. с окружающими народами, таким образом спасая и возвышая Египет. [32] Самгхаритр - это имя сборщика налогов, упоминаемое в ведических текстах. [33] В Хаттусе , столице Хеттской империи , зерно собирали в качестве налога с окрестных земель и хранили в хранилищах в качестве демонстрации богатства царя. [34]

В Персидской империи регулируемая и устойчивая налоговая система была введена Дарием I Великим в 500 году до нашей эры; [35] персидская система налогообложения была составлена с учетом каждой сатрапии(область, управляемая сатрапом или губернатором провинции). В разное время в Империи было от 20 до 30 сатрапий, и каждая из них оценивалась в соответствии с предполагаемой производительностью. Сатрап был обязан собрать причитающуюся сумму и отправить ее в казну после вычета своих расходов (расходы и право точно решать, как и у кого собирать деньги в провинции, предлагая максимальные возможности для богатых. комплектации). Объемы спроса от различных провинций давали яркую картину их экономического потенциала. Например, Вавилон был оценен на самую высокую сумму и за поразительное сочетание товаров; 1000 талантов серебра и четырехмесячный запас продовольствия для армии. Индияпровинция, которая прославилась своим золотом, должна была поставлять золотую пыль, равную по стоимости очень большому количеству в 4680 талантов серебра. Египет был известен богатством урожая; он должен был быть житницей Персидской империи (а позже и Римской империи ) и должен был давать 120 000 мер зерна в дополнение к 700 талантам серебра. [36] Этот налог взимался исключительно с сатрапий в зависимости от их земель, производственной мощности и уровня дани. [37]

Розеттский камень , налог концессия , выданная Птолемей V в 196 г. до н.э. и написано на трех языках « во главе с самой известной дешифровкой в истории-крекинге иероглифов». [38]

Исламские правители ввели закят (налог для мусульман) и джизью ( подушный налог для побежденных немусульман). В Индии эта практика началась в 11 веке.

Тенденции [ править ]

Многочисленные записи о сборе государственных налогов в Европе, по крайней мере, с 17 века, доступны и сегодня. Но уровни налогообложения трудно сравнивать с размером и потоком экономики, поскольку данные о производстве не так легко доступны. Государственные расходы и доходы во Франции в 17 веке увеличились с примерно 24,30 миллиона ливров в 1600–1610 годах до примерно 126,86 миллиона ливров в 1650–1659 годах до примерно 117,99 миллиона ливров в 1700–1710 годах, когда государственный долг достиг 1,6 миллиарда ливров . В 1780-89, он достиг 421.50 млн ливров . [39]Налогообложение в процентах от производства конечных товаров могло достигать 15–20% в 17 веке в таких местах, как Франция , Нидерланды и Скандинавия . В полные войной годы восемнадцатого и начала девятнадцатого века налоговые ставки в Европе резко выросли, поскольку война стала дороже, а правительства стали более централизованными и искусными в сборе налогов. Этот рост был самым большим в Англии, Питер Матиаси Патрик О'Брайен обнаружили, что налоговое бремя увеличилось на 85% за этот период. Другое исследование подтвердило это число, обнаружив, что налоговые поступления на душу населения выросли почти в шесть раз за восемнадцатый век, но из-за устойчивого экономического роста реальная нагрузка на каждого человека увеличилась вдвое за этот период до промышленной революции. Эффективные налоговые ставки были выше в Великобритании, чем во Франции за годы до Французской революции , вдвое по сравнению с доходом на душу населения, но в основном они приходились на международную торговлю. Во Франции налоги были ниже, но бремя ложилось в основном на землевладельцев, физических лиц и внутреннюю торговлю, что вызвало гораздо большее недовольство. [40]

Налогообложение в процентах от ВВП в 2016 году составляло 45,9% в Дании , 45,3% во Франции, 33,2% в Великобритании , 26% в США и в среднем 34,3% среди всех членов ОЭСР . [41] [42]

Формы [ править ]

В денежно-кредитных экономиках до фиатных банковских операций важнейшей формой налогообложения был сеньораж , налог на создание денег.

Другие устаревшие формы налогообложения включают:

  • Скаутаж , который оплачивается вместо военной службы; строго говоря, это замена неналогового обязательства, а не налога как такового, но на практике действует как налог.
  • Талладж , налог с феодальных иждивенцев.
  • Десятина - подобный налогу платеж (одна десятая от заработка или сельскохозяйственной продукции), выплачиваемый церкви (и, следовательно, слишком специфический, чтобы быть налогом в строгих технических терминах). Это не следует путать с современной одноименной практикой, которая обычно носит добровольный характер.
  • (Феодальная) помощь, тип налога или сбора, который выплачивался вассалом своему господину в феодальные времена.
  • Данегельд , средневековый земельный налог, который первоначально взимался для оплаты рейдов датчан, а затем использовался для финансирования военных расходов.
  • Карукаж , налог, который заменил Данегельд в Англии.
  • Налоговое фермерство , принцип возложения ответственности за сбор налоговых поступлений на частных лиц или группы.
  • Socage - феодальная налоговая система, основанная на ренте за землю.
  • Burgage , феодальная налоговая система, основанная на ренте за землю.

Некоторые княжества облагали налогом окна, двери или шкафы, чтобы сократить потребление импортного стекла и оборудования. Шкафы, клетки и гардеробы использовались, чтобы избежать уплаты налогов на двери и шкафы. В некоторых случаях налоги также используются для обеспечения соблюдения государственной политики, например, взимания платы за пробки (для сокращения дорожного движения и стимулирования общественного транспорта) в Лондоне. В царской России с бороды взимались налоги . Сегодня одна из самых сложных систем налогообложения в мире находится в Германии. Три четверти мировой литературы по налогообложению относятся к немецкой системе. [ необходима цитата ] Согласно немецкой системе, существует 118 законов, 185 форм и 96 000 нормативных актов, расходы на которые составляют €3,7 миллиарда на сбор подоходного налога. [ необходима цитата ] В Соединенных Штатах у IRS есть около 1177 форм и инструкций , [43] 28,4111 мегабайт Налогового кодекса [44], которые содержат 3,8 миллиона слов по состоянию на 1 февраля 2010 года [45], многочисленные налоговые правила в Кодексе Федеральных правил , [46] и дополнительные материалы в Бюллетене внутренних доходов . [47] Сегодня правительства более развитых стран (например, Европы и Северной Америки), как правило, больше полагаются на прямые налоги, в то время как в развивающихся странах (например, в нескольких африканских странах) больше полагаются на косвенные налоги.

Экономические эффекты [ править ]

Доходы государственных финансов от налогов в% ВВП . Для этих данных отклонение ВВП на душу населения от паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 32% налоговыми поступлениями.

С экономической точки зрения, налогообложение передает богатство от домашних хозяйств или предприятий правительству страны. Адам Смит пишет в «Богатстве народов», что

«… Экономические доходы частных лиц подразделяются на три основных типа: рента, прибыль и заработная плата. Обычные налогоплательщики в конечном итоге будут платить свои налоги по крайней мере из одного из этих источников доходов. Правительство может иметь намерение, чтобы конкретный налог падал исключительно на ренту. , прибыль или заработная плата - и что еще один налог должен падать на все три частных источника дохода вместе. Однако многие налоги неизбежно упадут на ресурсы и лиц, которые сильно отличаются от предполагаемых… Хорошие налоги соответствуют четырем основным критериям. Они (1) пропорциональны доходам или платежеспособности (2) определенной, а не произвольной (3) уплачиваемой время от времени и способами, удобными для налогоплательщиков и (4) дешевыми в администрировании и сборе ". [48]

Побочные эффекты налогообложения (например, экономические перекосы) и теории о том, как лучше всего облагать налогом, являются важным предметом в микроэкономике . Налогообложение почти никогда не бывает простой передачей богатства. Экономические теории налогообложения подходят к вопросу о том, как максимизировать экономическое благосостояние с помощью налогообложения.

В исследовании 2019 года, посвященном влиянию снижения налогов на группы с различными доходами, снижение налогов для групп с низким доходом оказало наибольшее положительное влияние на рост занятости. [49] Снижение налогов для 10% самых богатых людей имело небольшое влияние. [49]

Заболеваемость [ править ]

Закон устанавливает, с кого взимается налог. Во многих странах с предприятий взимаются налоги (например, корпоративные налоги или часть налогов на фонд заработной платы ). Однако, кто в конечном итоге платит налог (налоговое «бремя»), определяется рынком по мере того, как налоги становятся встроенными.в производственные затраты. Экономическая теория предполагает, что экономический эффект от налога не обязательно падает в той точке, где он взимается по закону. Например, налог на занятость, уплачиваемый работодателем, повлияет на работника, по крайней мере, в долгосрочной перспективе. Наибольшая доля налогового бремени ложится на самый неэластичный фактор - ту часть сделки, на которую меньше всего влияет изменение цены. Так, например, налог на заработную плату в городе повлияет (по крайней мере, в долгосрочной перспективе) на владельцев собственности в этом районе.

В зависимости от того, как объемы предложения и спроса изменяются в зависимости от цены («эластичность» спроса и предложения), налог может быть оплачен продавцом (в виде более низких цен до налогообложения) или покупателем (в форме более высоких цен после уплаты налогов). Если эластичность предложения низкая, большую часть налога будет платить поставщик. Если эластичность спроса низкая, покупатель будет платить больше; и, наоборот, для случаев, когда эти эластичности высоки. Если продавец является конкурентоспособной фирмой, налоговое бремя распределяется по факторам производства.в зависимости от их эластичности; сюда входят рабочие (в виде более низкой заработной платы), капитальные инвесторы (в виде убытков для акционеров), землевладельцы (в виде более низкой арендной платы), предприниматели (в виде более низкой заработной платы руководителей) и клиенты (в форма более высоких цен).

Чтобы показать эту взаимосвязь, предположим, что рыночная цена продукта составляет 1 доллар США, а налог в размере 0,50 доллара США облагается налогом, который, по закону, должен взиматься с продавца. Если товар имеет эластичный спрос, большая часть налога будет покрыта продавцом. Это связано с тем, что товары с эластичным спросом вызывают большое снижение количества, требуют небольшого повышения цены. Таким образом, чтобы стабилизировать продажи, продавец берет на себя больше дополнительной налоговой нагрузки. Например, продавец может снизить цену продукта до 0,70 доллара США, чтобы после добавления налога покупатель заплатил в общей сложности 1,20 доллара США, или на 0,20 доллара США больше, чем он делал до введения налога в размере 0,50 доллара США. В этом примере покупатель заплатил 0,20 доллара США из налога 0,50 доллара США (в виде цены после уплаты налогов), а продавец заплатил оставшиеся 0,30 доллара США (в виде более низкой цены до налогообложения).[50]

Повышение экономического благосостояния [ править ]

Государственные расходы [ править ]

Целью налогообложения является обеспечение государственных расходов без инфляции . Предоставление общественных благ, таких как дороги и другая инфраструктура, школы, сеть социальной защиты , здравоохранение, национальная оборона, правоохранительные органы и судебная система, повышает экономическое благосостояние общества, если выгода превышает связанные с этим затраты.

Пиговиан [ править ]

В некоторых случаях наличие налога может повысить экономическую эффективность. Если с товаром связаны негативные внешние эффекты, означающие, что он имеет негативные последствия, не ощущаемые потребителем, тогда на свободном рынке будет продаваться слишком много этого товара. Облагая товар налогом, правительство может повысить общее благосостояние, а также увеличить доходы. Этот тип налога называется пиговским налогом в честь экономиста Артура Пигу .

Возможные Пиговианские налоги включают налоги на загрязняющее топливо (например, бензин ), налоги на товары, которые сопряжены с расходами на общественное здравоохранение (например, алкоголь или табак ), а также сборы за существующие «бесплатные» общественные блага (например, плата за пробки ) - еще одна возможность.

Уменьшение неравенства [ править ]

Прогрессивное налогообложение может уменьшить экономическое неравенство . Этот эффект возникает даже тогда, когда налоговые поступления не перераспределяются . [ необходима цитата ]

Снижение экономического благосостояния [ править ]

Большинство налогов (см. Ниже ) имеют побочные эффекты, которые снижают экономическое благосостояние , либо требуя непроизводительного труда (затраты на соблюдение требований), либо искажая экономические стимулы ( безвозвратные потери и порочные стимулы ). [ необходима цитата ]

Стоимость соблюдения [ править ]

Хотя правительства должны тратить деньги на сбор налогов, некоторые расходы, в частности, на ведение учета и заполнение форм, несут предприятия и частные лица. Все это вместе называется затратами на соблюдение требований. Более сложные налоговые системы, как правило, требуют более высоких затрат на соблюдение требований. Этот факт может быть использован в качестве основания для практических или моральных аргументов в пользу упрощения налогообложения (таких как FairTax или OneTax , а также некоторые предложения по фиксированному налогу ).

Затраты на дедвейт [ править ]

Диаграмма, показывающая чистую стоимость налогов

В отсутствие негативных внешних эффектов введение налогов на рынок снижает экономическую эффективность , вызывая безвозвратные убытки . На конкурентном рынке цена на конкретный экономический товар регулируется, чтобы гарантировать, что все сделки, которые приносят выгоду как покупателю, так и продавцу товара, происходят. Введение налога приводит к тому, что цена, полученная продавцом, становится меньше, чем затраты покупателя на сумму налога. Это приводит к меньшему количеству транзакций, что снижает экономическое благосостояние ; вовлеченные физические или юридические лица менее обеспечены, чем до уплаты налогов. Налоговая нагрузка и количество дедвейта стоимости зависит наэластичность спроса и предложения на облагаемые налогом товары.

Большинство налогов, включая подоходный налог и налог с продаж, могут иметь значительные безвозвратные расходы. Единственный способ избежать безвозвратных издержек в экономике, которая в целом является конкурентоспособной, - это воздерживаться от налогов, которые изменяют экономические стимулы . Такие налоги включают в себя налог на стоимость земли , [51] , где налог на благе в полностью неэластичном предложении, налог единовременного такие как опрос налогового (подушный налог) , который выплачивается всеми взрослыми , независимо от их выбора. Возможно, совершенно неожиданный налог на непредвиденную прибыль также может попадать в эту категорию.

Безвозвратная потеря не учитывает влияние налогов на выравнивание условий ведения бизнеса. Компании, у которых больше денег, лучше подходят для защиты от конкуренции. Обычно отрасль с небольшим количеством очень крупных корпораций имеет очень высокий барьер для входа на рынок новых участников. Это связано с тем, что чем крупнее корпорация, тем лучше ее позиции для ведения переговоров с поставщиками. Кроме того, более крупные компании могут иметь возможность работать с низкой или даже отрицательной прибылью в течение продолжительных периодов времени, тем самым вытесняя конкуренцию. Однако более прогрессивное налогообложение прибыли снизило бы такие барьеры для новых участников, тем самым увеличив конкуренцию и, в конечном итоге, принесло бы пользу потребителям. [52]

Порочные стимулы [ править ]

Сложность налогового кодекса в развитых странах предлагает порочные налоговые льготы . Чем больше подробностей о налоговой политике , тем больше возможностей для легального уклонения от уплаты налогов и незаконного уклонения от уплаты налогов . Это не только приводит к потере доходов, но и сопряжено с дополнительными расходами: например, платежи за налоговые консультации являются по сути безвозвратными расходами, поскольку они не добавляют богатства экономике. Порочные стимулы также возникают из-за необлагаемых налогом «скрытых» транзакций; например, продажа от одной компании к другой может облагаться налогом с продаж , но если одни и те же товары были отправлены из одного филиала корпорации в другой, налог не будет уплачен.

Для решения этих проблем экономисты часто предлагают простые и прозрачные налоговые структуры, избегающие лазеек. Налог с продаж, например, можно заменить налогом на добавленную стоимость, который не учитывает промежуточные операции.

В развивающихся странах [ править ]

Согласно исследованию Николаса Калдора, государственные финансы в развивающихся странах сильно связаны с возможностями государства и финансовым развитием. По мере развития государственного потенциала государства повышают не только уровень налогообложения, но и структуру налогообложения. С увеличением налоговой базы и уменьшением важности торгового налога все большее значение приобретает налог на прибыль. [53] Согласно аргументу Тилли, дееспособность государства развивается как реакция на возникновение войны. Война - это стимул для государств повышать налоги и укреплять возможности государства. Исторически сложилось так, что многие прорывы в налогообложении произошли во время войны. Введение подоходного налога в Великобритании было связано с наполеоновской войной 1798 года. США впервые ввели подоходный налог во время гражданской войны. [54]Налогообложение ограничено финансовыми и правовыми возможностями страны. [55] Финансовые и юридические возможности также дополняют друг друга. Хорошо продуманная налоговая система может свести к минимуму потерю эффективности и ускорить экономический рост. При более строгом соблюдении и улучшенной поддержке финансовых учреждений и индивидуальной собственности правительство сможет собирать больше налогов. Хотя более богатые страны имеют более высокие налоговые поступления, экономический рост не всегда приводит к более высоким налоговым поступлениям. Например, в Индии увеличение налоговых льгот привело к стагнации доходов от подоходного налога на уровне около 0,5% ВВП с 1986 года [56].

Исследователи из EPS PEAKS [57] заявили, что основной целью налогообложения является мобилизация доходов, обеспечение ресурсов для национальных бюджетов и формирование важной части макроэкономического управления. Они сказали, что экономическая теория сосредоточена на необходимости «оптимизировать» систему за счет уравновешивания эффективности и справедливости, понимания воздействия на производство и потребление, а также на распределение, перераспределение и благосостояние .

Они заявляют, что налоги и налоговые льготы также использовались в качестве инструмента для изменения поведения, чтобы влиять на инвестиционные решения , предложение рабочей силы , модели потребления , а также положительные и отрицательные экономические побочные эффекты (внешние эффекты), и, в конечном итоге, для содействия экономическому росту и развитию экономики. разработка. Налоговая система и ее администрирование также играют важную роль в государственном строительстве и управлении, являясь основной формой «общественного договора» между государством и гражданами, которые, как налогоплательщики, могут, как следствие, нести ответственность перед государством.

Исследователи писали, что внутренние доходы составляют важную часть государственного финансирования развивающейся страны, поскольку они более стабильны и предсказуемы, чем зарубежная помощь в целях развития, и необходимы для того, чтобы страна была самодостаточной. Они обнаружили, что потоки внутренних доходов в среднем уже намного превышают ОПР, при этом помощь составляет менее 10% собранных налогов в Африке в целом.

Однако в четверти африканских стран помощь в целях развития за рубежом превышает сбор налогов [58], и это, скорее всего, страны, не богатые природными ресурсами. Это говорит о том, что страны, добившиеся наибольшего прогресса в замене помощи налоговыми поступлениями, как правило, непропорционально извлекают выгоду из роста цен на энергоносители и товары.

Автор [57] обнаружил, что налоговые поступления в процентах от ВВП сильно различаются в среднем в мире, составляющем 19%. [59] Эти данные также указывают на то, что страны с более высоким ВВП, как правило, имеют более высокое отношение налогов к ВВП, демонстрируя, что более высокий доход связан с более чем пропорционально более высокими налоговыми поступлениями. В среднем страны с высоким уровнем доходов имеют налоговые поступления в процентах от ВВП около 22% по сравнению с 18% в странах со средним уровнем доходов и 14% в странах с низким уровнем доходов.

В странах с высоким уровнем доходов самое высокое отношение налогов к ВВП в Дании - 47%, а самое низкое - в Кувейте - 0,8%, что отражает низкие налоги, обусловленные высокими доходами от нефти. Долгосрочные средние показатели налоговых поступлений как доли ВВП в странах с низким уровнем дохода в основном оставались неизменными, хотя в большинстве из них в последние годы наблюдались некоторые улучшения. В среднем страны, богатые природными ресурсами, добились наибольшего прогресса, увеличившись с 10% в середине 1990-х годов до примерно 17% в 2008 году. Страны, не обладающие богатыми ресурсами, добились определенного прогресса, при этом средние налоговые поступления увеличились с 10% до 15% сверх тот же период. [60]

Во многих странах с низким уровнем дохода отношение налогов к ВВП составляет менее 15%, что может быть связано с низким налоговым потенциалом, таким как ограниченная налогооблагаемая экономическая деятельность или низкие налоговые усилия из-за выбора политики, несоблюдения или административных требований. ограничения.

В некоторых странах с низким уровнем дохода отношение налогов к ВВП относительно высокое из-за доходов от налогов на ресурсы (например, Ангола ) или относительно эффективного налогового администрирования (например, Кения , Бразилия ), тогда как в некоторых странах со средним уровнем дохода отношение налогов к ВВП ниже (например, Малайзия ), что отражает более благоприятный для налогообложения выбор политики.

В то время как общие налоговые поступления оставались в целом постоянными, глобальная тенденция показывает, что торговые налоги сокращаются как доля общих доходов (IMF, 2011), при этом доля доходов смещается с налогов приграничной торговли на взимаемые внутри страны налоги с продаж товаров и услуг. . Страны с низкими доходами, как правило, в большей степени зависят от торговых налогов и имеют меньшую долю налогов на доходы и потребление по сравнению со странами с высокими доходами. [61]

Один показатель опыта уплаты налогов был зафиксирован в исследовании «Ведение бизнеса» [62], в котором сравнивается общая налоговая ставка, время, потраченное на соблюдение налоговых процедур, и количество платежей, необходимых в течение года, в 176 странах. «Самые простые» страны для уплаты налогов расположены на Ближнем Востоке, где первое место занимают ОАЭ , за которыми следуют Катар и Саудовская Аравия , что, скорее всего, отражает низкие налоговые режимы в этих странах. Страны Африки к югу от Сахары относятся к числу стран с самыми сложными платежами в Центральноафриканской Республике , Республике Конго , Гвинее и Чаде. в нижних 5, что отражает более высокие общие налоговые ставки и большую административную нагрузку на соблюдение требований.

Ключевые факты [ править ]

Следующие ниже факты были собраны исследователями EPS PEAKS: [57]

  • Либерализация торговли привела к снижению торговых налогов как доли от общих доходов и ВВП. [57] [63]
  • Страны, богатые природными ресурсами, как правило, собирают больше доходов в виде доли от ВВП, но это более неустойчиво. Страны Африки к югу от Сахары, богатые ресурсами, собирают налоги лучше, чем страны, не богатые природными ресурсами, но доходы из года в год более изменчивы. [63] Укрепление управления доходами открывает огромные возможности для инвестиций в развитие и рост. [57] [64]
  • В развивающихся странах неформальный сектор составляет в среднем около 40%, а в некоторых - до 60%. [65] В неформальном секторе много мелких неформальных торговцев, которые могут оказаться неэффективными при включении в налоговую сеть, поскольку стоимость сбора высока, а потенциальный доход ограничен (хотя есть и более широкие преимущества управления). Существует также проблема компаний, не соблюдающих правила, которые «трудно облагать налогом», уклоняются от уплаты налогов и должны быть включены в налоговую сеть. [57] [66]
  • Во многих странах с низкими доходами большая часть доходов собирается из узкой налоговой базы, иногда из-за ограниченного диапазона налогооблагаемой экономической деятельности. Таким образом, существует зависимость от небольшого числа налогоплательщиков, часто транснациональных корпораций, которые могут усугубить проблему доходов за счет минимизации своих налоговых обязательств, в некоторых случаях злоупотребляя отсутствием возможностей у налоговых органов, а иногда и злоупотребляя трансфертным ценообразованием . [ требуется дальнейшее объяснение ] [57] [66]
  • Развивающиеся и развитые страны сталкиваются с огромными проблемами при налогообложении транснациональных корпораций и иностранных граждан. Оценки потерь налоговых поступлений в результате уклонения от уплаты налогов и уклонения от них в развивающихся странах ограничены отсутствием данных и методологическими недостатками, но некоторые оценки являются значительными. [57] [67]
  • Страны используют стимулы для привлечения инвестиций, но это может означать ненужный отказ от доходов, поскольку данные свидетельствуют о том, что на инвесторов больше влияют экономические основы, такие как размер рынка, инфраструктура и навыки, и лишь незначительно - налоговые льготы (опросы инвесторов IFC). [57] Например, несмотря на то, что правительство Армении поддерживает сектор ИТ и улучшает инвестиционный климат, небольшой размер внутреннего рынка, низкие заработные платы, низкий спрос на инструменты повышения производительности, финансовые ограничения, высокий уровень пиратства программного обеспечения и другие факторы. сделать рост в этом секторе медленным процессом. Это означает, что налоговые льготы не способствуют развитию сектора в той мере, в какой это считается. [68]
  • В странах с низким уровнем дохода затраты на соблюдение требований высоки, это длительные процессы, частые налоговые платежи, взятки и коррупция. [57] [66] [69]
  • Администрации часто испытывают нехватку ресурсов, ресурсы не нацелены эффективно на области наибольшего воздействия, а руководство среднего звена является слабым. Слабая координация между внутренними и таможенными органами, что особенно важно для НДС. Слабое администрирование, управление и коррупция обычно связаны с низкими сборами доходов (IMF, 2011). [57]
  • Доказательства влияния помощи на налоговые поступления неубедительны. Налоговые поступления более стабильны и устойчивы, чем помощь. Хотя можно ожидать отрицательного воздействия помощи на доходы и это подтверждается некоторыми ранними исследованиями, недавние данные не подтверждают этот вывод, а в некоторых случаях указывают на более высокие налоговые поступления после поддержки мобилизации доходов. [57]
  • Из всех регионов в Африке самые высокие общие налоговые ставки, которые несет бизнес, в среднем 57,4% от прибыли, но они больше всего снизились с 2004 года, с 70%, частично из-за введения НДС, и это, вероятно, окажет положительное влияние на привлечение инвестиций. [57] [70]
  • Хрупкие государства менее способны увеличивать налоговые поступления в процентах от ВВП, и их труднее поддерживать. [71] Налоговая администрация имеет тенденцию к краху, если конфликт сокращает территорию, контролируемую государством, или снижает производительность. [72] По мере того, как экономика восстанавливается после конфликтов, может быть хороший прогресс в разработке эффективных налоговых систем. Либерия увеличилась с 10,6% ВВП в 2003 году до 21,3% в 2011 году. Мозамбик увеличился с 10,5% ВВП в 1994 году до примерно 17,7% в 2011 году. [57] [73]

Резюме [ править ]

Меры по оказанию помощи в доходах могут поддерживать мобилизацию доходов для роста, улучшать структуру налоговой системы и административную эффективность, а также укреплять управление и соблюдение требований. [57] Автор «Руководства по экономической теме» обнаружил, что оптимальные методы оказания помощи для получения доходов зависят от условий в стране, но должны быть нацелены на согласование с интересами правительства и способствовать эффективному планированию и осуществлению деятельности в рамках налоговой реформы, основанной на фактах. Наконец, она обнаружила, что определение областей для дальнейших реформ требует диагностической оценки с учетом специфики страны: широкие области для развивающихся стран, определенные на международном уровне (например, МВФ), включают, например, налогообложение собственности для местных доходов, усиление управления расходами и эффективное налогообложение добывающих отраслей и транснациональные корпорации. [57]

Просмотры [ править ]

Поддержка [ править ]

Однако каждый налог для человека, который его платит, является знаком не рабства, а свободы . - Адам Смит (1776 г.), « Богатство народов» [74]

Согласно большинству политических философий , налоги оправданы, поскольку они финансируют деятельность, которая необходима и приносит пользу обществу . Кроме того, прогрессивное налогообложение может использоваться для уменьшения экономического неравенства в обществе. Согласно этой точке зрения, налогообложение в современных национальных государствах приносит пользу большинству населения и социальному развитию . [75] Распространенное представление этой точки зрения, перефразируя различные утверждения Оливера Венделла Холмса-младшего, звучит так: «Налоги - цена цивилизации». [76]

Также можно утверждать, что в условиях демократии , поскольку правительство является стороной, осуществляющей акт взимания налогов, общество в целом решает, как должна быть организована налоговая система. [77] Американская революция „«s Нет налогообложения без представительства “лозунг подразумевает эту точку зрения. Для традиционных консерваторов уплата налогов оправдана как часть общих обязательств граждан соблюдать закон и поддерживать установленные институты. Консервативная позиция заключена в , пожалуй, наиболее известной поговорке о государственных финансах , «старый налог хорошего налог». [78]Консерваторы отстаивают «фундаментальную консервативную предпосылку о том, что никого не следует освобождать от платы за правительство, чтобы они не пришли к убеждению, что правительство не требует затрат для них с определенными последствиями, что они будут требовать больше государственных« услуг »». [79] Социал-демократы в целом отдают предпочтение более высоким уровням налогообложения для финансирования предоставления государством широкого спектра услуг, таких как всеобщее здравоохранение и образование, а также предоставления ряда социальных пособий . [80] Как утверждали Энтони Кросленд и другие, способность облагать налогом доход от капитала является центральным элементом социал-демократических аргументов в пользу смешанной экономики в отличие от марксистскойаргументы в пользу всеобъемлющей государственной собственности на капитал. [81] Американские либертарианцы рекомендуют минимальный уровень налогообложения для максимальной защиты свободы . [ необходима цитата ]

Обязательное налогообложение физических лиц, такое как подоходный налог , часто оправдывается такими причинами, как территориальный суверенитет и общественный договор . Защитники налогообложения бизнеса утверждают, что это эффективный метод налогообложения доходов, которые в конечном итоге поступают к физическим лицам, или что отдельное налогообложение бизнеса оправдано тем, что коммерческая деятельность обязательно предполагает использование публично созданной и поддерживаемой экономической инфраструктуры, и что бизнес фактически взимается за это использование. [82] Экономисты- грузины утверждают, что вся экономическая рентаполученные от природных ресурсов (земли, добычи полезных ископаемых, квот на вылов рыбы и т. д.) являются нетрудовым доходом и принадлежат сообществу, а не отдельному лицу. Они выступают за высокий налог («Единый налог») на землю и другие природные ресурсы, чтобы вернуть этот нетрудовой доход государству, но никаких других налогов.

Оппозиция [ править ]

Поскольку уплата налога является обязательной и обеспечивается правовой системой, а не добровольной, как краудфандинг , некоторые политические философии рассматривают налогообложение как кражу , вымогательство (или как рабство , или как нарушение прав собственности ) или тиранию, обвиняя правительство в взимание налогов с помощью силы и принуждения . [83] Объективисты , анархо-капиталисты и правые либертарианцы рассматривают налогообложение как правительственную агрессию (см. Принцип ненападения). Мнение о том, что демократия узаконивает налогообложение, отвергается теми, кто утверждает, что все формы правления, включая законы, избранные демократическими средствами, по сути своей деспотичны. По мнению Людвига фон Мизеса , «общество в целом» не должно принимать таких решений из-за методологического индивидуализма . [84] Либертарианские противники налогообложения заявляют, что государственная защита, такая как полиция и силы обороны, может быть заменена рыночными альтернативами, такими как частные оборонные агентства , арбитражные агентства или добровольные взносы . [85]

Социализм [ править ]

Карл Маркс предполагал, что налогообложение станет ненужным после прихода коммунизма, и надеялся на « отмирание государства ». В социалистических странах, таких как Китай, налогообложение играло второстепенную роль, поскольку большая часть государственных доходов была получена от собственности предприятий, и некоторые утверждали, что в денежном налогообложении нет необходимости. [86] Хотя мораль налогообложения иногда ставится под сомнение, большинство аргументов о налогообложении вращаются вокруг степени и метода налогообложения и связанных с ними государственных расходов , а не самого налогообложения.

Выбор [ править ]

Выбор налога - это теория, согласно которой налогоплательщики должны иметь больший контроль над распределением своих индивидуальных налогов. Если бы налогоплательщики могли выбирать, какие государственные организации будут получать свои налоги, решения о альтернативных издержках будут интегрировать их частичные знания . [87] Например, налогоплательщик, который выделил больше своих налогов на государственное образование, будет меньше выделять на государственное здравоохранение . Сторонники утверждают, что разрешение налогоплательщикам демонстрировать свои предпочтения поможет гарантировать, что правительство преуспеет в эффективном производстве общественных благ, которые действительно ценятся налогоплательщиками. [88] Это закончитсяспекуляции недвижимостью , деловые циклы , безработица и распределять богатство гораздо более равномерно. Джозеф Стиглиц «s Генри Джордж Теорема предсказывает его достаточность потому что, как Джордж также отметил, госрасходы повышает стоимость земли.

Геоизм [ править ]

Геоисты (грузины и геолибертарианцы ) заявляют, что налогообложение должно в первую очередь собирать экономическую ренту , в частности стоимость земли , как по причинам экономической эффективности, так и по моральным соображениям. Эффективность использования экономической ренты для налогообложения (как соглашаются экономисты [89] [90] [91] ) объясняется тем фактом, что такое налогообложение не может быть передано другим лицам и не приводит к безвозвратным потерям , а также устраняет стимул. спекулировать на земле. [92] Его мораль основана на геоистической предпосылке, что частная собственность оправдана для продуктов труда, но не для земли.и природные ресурсы . [93]

Экономист и социальный реформатор Генри Джордж выступал против налогов с продаж и защитных тарифов за их негативное влияние на торговлю. [94] Он также верил в право каждого человека на плоды своего труда и производственных инвестиций. Следовательно, доходы от труда и собственного капитала не должны облагаться налогом. По этой причине многие геоисты - в особенности те, которые называют себя геолибертарианцами - разделяют точку зрения либертарианцев, что эти виды налогов (но не все) аморальны и даже воровство . Джордж заявил, что должен быть один единый налог : налог на стоимость земли., который считается одновременно эффективным и моральным. [93] Спрос на конкретную землю зависит от природы, но тем более от наличия сообществ, торговли и государственной инфраструктуры, особенно в городской среде. Следовательно, экономическая рента за землю не является продуктом одного конкретного лица и может быть востребована для покрытия общественных расходов. По словам Джорджа, это положит конец пузырям на рынке недвижимости , экономическим циклам , безработице и позволит распределить богатство гораздо более равномерно. [93] Джозеф Стиглиц «s Генри Джордж Теорема предсказывает его достаточность для финансирования общественных благ , потому что та , повышение стоимости земли. [95]

Джон Локк заявил, что всякий раз, когда труд смешивается с природными ресурсами, как, например, в случае с улучшенными землями, частная собственность оправдывается при условии, что должно быть достаточно других природных ресурсов такого же качества, доступных для других. [96] Геоисты утверждают, что условие Локка нарушается везде, где стоимость земли больше нуля. Следовательно, в соответствии с принятым принципом равных прав всех людей на природные ресурсы, владелец любой такой земли должен компенсировать остальному обществу сумму этой стоимости. По этой причине геологи обычно считают, что такой платеж не может рассматриваться как настоящий «налог», а скорее как компенсация или сбор . [97]Это означает, что, хотя геоисты также рассматривают налогообложение как инструмент социальной справедливости , в отличие от социал-демократов и социальных либералов, они не рассматривают его как инструмент перераспределения, а скорее как «предварительное распределение» или просто правильное распределение общественных благ . [98]

Современные геологи отмечают, что земля в классическом экономическом значении этого слова относится ко всем природным ресурсам и, таким образом, также включает ресурсы, такие как месторождения полезных ископаемых , водные объекты и электромагнитный спектр , к которому привилегированный доступ также создает экономическую ренту, которую необходимо компенсировать. По той же причине большинство из них также рассматривают свиньи налоги как компенсацию за экологический ущерб или привилегии как приемлемые и даже необходимые. [99] [100]

Теории [ править ]

Кривая Лаффера [ править ]

В экономике кривая Лаффера представляет собой теоретическое представление взаимосвязи между государственными доходами, полученными в результате налогообложения, и всеми возможными ставками налогообложения. Он используется для иллюстрации концепции эластичности налогооблагаемого дохода (что налогооблагаемый доход будет меняться в ответ на изменения ставки налогообложения). Кривая построена мысленным экспериментом. Во-первых, рассматривается сумма налоговых поступлений, полученных при экстремальных налоговых ставках 0% и 100%. Понятно, что ставка налога 0% не приносит дохода, но гипотеза кривой Лаффера состоит в том, что ставка налога 100% также не будет приносить доход, потому что при такой ставке у рационального налогоплательщика больше нет стимула получать какой-либо доход. таким образом, полученный доход будет составлять 100% из ничего. Если и 0%, и 100% ставка налогообложения не приносят дохода, из теоремы об экстремальных значениях следует, что должна существовать по крайней мере одна промежуточная ставка, при которой налоговые поступления будут максимальными. Кривая Лаффера обычно представлена ​​в виде графика, который начинается с 0% налога, нулевого дохода, поднимается до максимальной ставки дохода, полученной при промежуточной ставке налогообложения, а затем снова падает до нуля при ставке налога 100%.

Одним из возможных результатов кривой Лаффера является то, что повышение налоговых ставок сверх определенной точки станет контрпродуктивным для увеличения налоговых поступлений. Гипотетическая кривая Лаффера для любой данной экономики может быть только оценена, и такие оценки иногда противоречивы. В экономическом словаре New Palgrave говорится, что оценки налоговых ставок, позволяющих максимизировать доходы, сильно различаются, в среднем около 70%. [101]

Оптимальный [ править ]

Большинство правительств получают доход, превышающий тот, который может быть обеспечен за счет не искажающих искажений налогов или налогов, которые дают двойные дивиденды. Теория оптимального налогообложения - это отрасль экономики, которая рассматривает, как налоги могут быть структурированы так, чтобы обеспечить наименьшие чистые затраты или обеспечить наилучшие результаты с точки зрения общественного благосостояния . Задача Рамсея связана с минимизацией собственных затрат. Поскольку чистые затраты связаны с эластичностью спроса и предложения на товар, из этого следует, что установление самых высоких налоговых ставок на товары, для которых существует наиболее неэластичный спрос и предложение, приведет к наименьшим общим чистым затратам. Некоторые экономисты стремились объединить теорию оптимального налогообложения с функцией социального обеспечения., что является экономическим выражением идеи о том, что равенство в большей или меньшей степени ценно. Если люди получают убывающую отдачу от дохода, то оптимальное распределение дохода для общества предполагает прогрессивный подоходный налог. Оптимальный подоходный налог Mirrlees - это подробная теоретическая модель оптимального прогрессивного подоходного налога в соответствии с этими направлениями. В последние годы справедливость теории оптимального налогообложения обсуждалась многими политэкономами. [102]

Ставки [ править ]

Налоги чаще всего взимаются в процентах, называемых налоговой ставкой . Когда речь идет о налоговых ставках, важно различать предельную и эффективную налоговые ставки . Эффективная ставка - это общая сумма уплаченного налога, разделенная на общую сумму уплаченного налога, а предельная ставка - это ставка, уплачиваемая на следующий доллар полученного дохода. Например, если доход облагается налогом по формуле 5% от 0 до 50 000 долларов, 10% от 50 000 до 100 000 долларов и 15% свыше 100 000 долларов, налогоплательщик с доходом в 175 000 долларов заплатит в общей сложности 18 750 долларов в виде налогов.

Расчет налога
(0,05 * 50 000) + (0,10 * 50 000) + (0,15 * 75 000) = 18 750
«Эффективная ставка» будет 10,7%:
18 750/175 000 = 0,107
«Предельная ставка» составит 15%.

См. Также [ править ]

По стране или региону [ править ]

  • Список стран по налоговым ставкам
  • Список стран по налоговым поступлениям в процентах от ВВП
  • Категория: Налогообложение по странам

Ссылки [ править ]

  1. ^ «Общие налоговые поступления» . Наш мир в данных . Дата обращения 7 марта 2020 .
  2. ^ Чарльз Э. МакЛюр младший «Налогообложение» . Британника . Дата обращения 3 марта 2015 .
  3. ^ См., Например, 26 USC  § 7203 в случае федеральных налогов США.
  4. ^ Бердсли, Рамл. «Налоги на доходы устарели» (PDF) . Американские дела . VIII (1). Архивировано 14 марта 2017 года из оригинального (PDF) .
  5. ^ Artoni, Роберто (2015). Elementi di scienza delle finanze . il Mulino.
  6. ^ "Правительство" , Википедия , 20 декабря 2020 г. , получено 22 декабря 2020 г.
  7. ^ «Определение налогов (записка председателя), 1996» (PDF) . Проверено 22 января 2013 года .
  8. ^ «Программы социального обеспечения во всем мире на веб-сайте социального обеспечения США для ссылок на описания отдельных страновых программ» . Ssa.gov . Проверено 22 января 2013 года .
  9. ^ Напротив, некоторые страны, такие как Новая Зеландия , финансируют программы за счет других налогов.
  10. ^ См., Например, обзор системы социального обеспечения Индии. Архивировано 23 июня 2011 г. в Wayback Machine.
  11. ^ См., Например, Федеральный закон США о налоге на безработицу .
  12. ^ Эдвард Н. Вольф, «Время для налога на богатство?», Boston Review , февраль – март 1996 г. (рекомендуется налог на чистое имущество в США в размере 0,05% для первых 100 000 долларов в активах и 0,3% для активов более 1 000 000 долларов.
  13. ^ Налоги на чистое богатство корпораций часто называют корпоративным налогом .
  14. ^ Маккласки, Уильям Дж .; Францсен, Риэль CD (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . ООО "Ашгейт Паблишинг" с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  15. ^ a b c d «Налоговые темы TPC | Федеральный бюджет» . Taxpolicycenter.org . Проверено 27 марта 2009 года .
  16. ^ "26 USC 877" . Law.cornell.edu . Проверено 22 января 2013 года .
  17. ^ Хотя в Техасе нет индивидуального подоходного налога, штат все жевзимает налог на франшизу - который вскоре будет заменен маржинальным налогом - на коммерческую деятельность, который, хотя и не именуется подоходным налогом, по сути является своего рода подоходным налогом.
  18. ^ "Economist.com" . Экономист . 12 февраля 2009 . Проверено 27 марта 2009 года .
  19. ^ Быстро, Джон; Гарран, Роберт (1 января 1901). Аннотированная конституция Австралийского Содружества . Австралия: Ангус и Робертсон. п. 837.
  20. ^ «Налоговые факты | Список налоговых фактов» . Taxpolicycenter.org . Проверено 27 марта 2009 года .
  21. ^ «Служба внутренних доходов» . webcache.googleusercontent.com. Архивировано из оригинального 16 августа 2007 года . Проверено 27 марта 2009 года .
  22. ^ "налог на роскошь - Британская онлайн-энциклопедия" . Concise.britannica.com. Архивировано из оригинала 7 июля 2012 года . Проверено 27 марта 2009 года .
  23. ^ Шефер, Джеффри М. (1 января 1969). «Освобождение от налогов на одежду и регрессивность налога с продаж». Американский экономический обзор . 59 (4): 596–99. JSTOR 1813222 . 
  24. Перейти ↑ Atkinson, AB (1977). «Оптимальное налогообложение и противоречие между прямым и косвенным налогом». Может. J. Econ . 590 : 592.
  25. ^ "В чем разница между прямым и косвенным налогом?" . Путеводитель инвестора . Проверено 28 октября 2011 года .
  26. ^ «Налоги против сборов» . Ncsu.edu. 2 мая 2007 года Архивировано из оригинала 8 октября 2012 года . Проверено 22 января 2013 года .
  27. ^ Некоторые экономисты [ кто? ] считают, что инфляционный налог влияет на нижний и средний классы больше, чем на богатые, поскольку они держат большую часть своего дохода наличными, они с гораздо меньшей вероятностью получат вновь созданные деньги до того, как рынок скорректируется с завышенными ценами, и чаще имеют фиксированный доход, заработную плату или пенсию . Некоторые утверждают, что инфляция - это регрессивный налог на потребление . Также см. Андрес Эроса и Густаво Вентура, « Об инфляции как регрессивном налоге на потребление. Архивировано 10 сентября 2008 г. в Wayback Machine ». Некоторые [ кто? ]утверждают, что существуют системные эффекты экспансионистской денежно-кредитной политики, которые также окончательно облагаются налогом, налагая финансовые издержки на некоторых в результате этой политики. Поскольку эффекты денежно-кредитной экспансии или фальсификации никогда не бывают одинаковыми для всей экономики, политика влияет на капитальные трансферты на рынке, создавая экономические пузыри там, где впервые вводятся новые деньги. Экономические пузыри усиливают нестабильность рынка и, следовательно, увеличивают инвестиционный риск, создавая условия, общие для рецессии.. Этот конкретный налог можно понимать как взимаемый с будущих поколений, которые выиграли бы от экономического роста, и он имеет 100% трансферную стоимость (до тех пор, пока люди не действуют против своих интересов, выгоды от неопределенности увеличиваются, никто). Одним из примеров решительного сторонника этого налога был бывший председатель Федеральной резервной системы Бердсли Рамл .
  28. ^ См., Например, Рейнхарт, Кармен М. и Рогофф, Кеннет С., На этот раз все по-другому . Принстон и Оксфорд: Princeton University Press, 2008 (стр. 143), Ликвидация государственного долга, Рейнхарт, Кармен М. и Сбрансия, М. Белен, стр. 19 , Джованнини, Альберто; де Мело, Марта (1993). «Доходы государства от финансовых репрессий». Американский экономический обзор . 83 (4): 953–63.
  29. ^ Налоги в древнем мире , Альманах Пенсильванского университета, Vol. 2 апреля 2002 г., 48, No. 28
  30. Дэвид Ф. Бург (2004). Всемирная история налоговых восстаний . Тейлор и Фрэнсис. стр. vi – viii. ISBN 9780415924986.
  31. ^ Ольмерт, Майкл (1996). Зубы Мильтона и зонтик Овидия: странные и странные приключения в истории , стр. 41. Simon & Schuster, Нью-Йорк. ISBN 0-684-80164-7 . 
  32. ^ «Библия» .
  33. Прасад, РУС (6 октября 2020 г.). Ригведическая и постригведическая государственность (1500 г. до н.э. - 500 г. до н.э.) . Вернон Пресс. ISBN 978-1-64889-001-7.
  34. ^ "Древние сборщики налогов нажили состояние - пока оно не превратилось в дым" . Природа . 14 сентября 2020.
  35. ^ «Дарий I (Дарий Великий), царь Персии (с 521 г. до н.э.)» . 1902encyclopedia.com . Проверено 22 января 2013 года .
  36. ^ «История Ирана (Персии)» . Historyworld.net . Проверено 22 января 2013 года .
  37. ^ Теократическая идеология Летописца - Джонатан Е. Дейка - р. 96 - Брилл, 1998
  38. ^ Британский музей. «История мира в 100 объектах: Розеттский камень» . BBC.
  39. Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Финансовые кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789, стр. 238.
  40. Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Финансовые кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789, стр. 300.
  41. ^ «Статистика доходов ОЭСР: 1965-2016» .
  42. ^ Налоги / Тратить Burden , журнал Forbes, 05-24-04
  43. ^ "Список выбора IRS" . IRS . Проверено 21 января 2013 года .
  44. ^ "название 26 Кодекса США" . Дом репрезентантов США . Проверено 21 января 2013 года .
  45. Кэрон, Пол Л. (28 октября 2011 г.). «Сколько слов в Налоговом кодексе?» . Проверено 21 января 2013 года .
  46. ^ «26 CFR - Содержание» . Gpo.gov. 1 апреля 2012 . Проверено 22 января 2013 года .
  47. ^ «Бюллетень внутренних доходов: 2012–23» . Служба внутренних доходов. 4 июня 2012 . Проверено 7 июня 2012 года .
  48. ^ Смит, Адам (2015). Богатство народов: перевод на современный английский . Исследования промышленных систем. п. 429. ISBN. 978-0-906321-70-6.
  49. ^ a b Зидар, Оуэн (30 октября 2018 г.). «Снижение налогов для кого? Разнородное влияние изменений в подоходном налоге на рост и занятость» (PDF) . Журнал политической экономии . 127 (3): 1437–1472. DOI : 10.1086 / 701424 . ISSN 0022-3808 . S2CID 158844554 .   
  50. ^ Паркин, Майкл (2006), Принципы микроэкономики, стр. 134.
  51. ^ Уильям Дж. Маккласки; Риэль С.Д. Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Ashgate. п. 73. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  52. Avi-Yonah, Reuven S .; Слемрод, Джоэл Б. (апрель 2002 г.). «Зачем облагать налогом богатых? Эффективность, справедливость и прогрессивное налогообложение» . Йельский юридический журнал . 111 (6): 1391–416. DOI : 10.2307 / 797614 . JSTOR 797614 . 
  53. ^ Стерн, Николас; Берджесс, Робин. «Налогообложение и развитие». Журнал экономической литературы .
  54. ^ Besley, Тимоти; Перссон, Торстен. «Истоки государственной способности: права собственности, налогообложение и политика». Cite journal requires |journal= (help)
  55. ^ Besley, Тимоти; Перссон, Тростен. «Истоки государственной способности: права собственности, налогообложение и политика». Cite journal requires |journal= (help)
  56. ^ Пикетти, Томас; Цянь, Нэнси. «Неравенство доходов и прогрессивное налогообложение доходов в Китае и Индии, 1986–2015 годы». Cite journal requires |journal= (help)
  57. ^ Б с д е е г ч я J к л м п о р Желто Грейнджер (2013). "Руководство по экономике, налогообложение и доходы" . EPS PEAKS.
  58. ^ Africa Economic Outlook 2010, Часть 2: Мобилизация государственных ресурсов и помощь в Африке, АфБР / ОЭСР (2010)
  59. ^ По данным МВФ за 2010 г., из данных о доходах стран-членов МВФ, по состоянию на 2011 г. (не опубликовано)
  60. ^ IMF FAD (2011), Мобилизация доходов в развивающихся странах
  61. ^ IMF WP / 05/112, Налоговые поступления и (или?) Либерализация торговли, Томас Баунсгаард и Майкл Кин
  62. ^ «Ведение бизнеса 2013», Всемирный банк / IFC (2013)
  63. ^ a b Кин; Мансур (2010). «Мобилизация доходов в Африке к югу от Сахары: вызовы глобализации I - торговая реформа». Обзор политики развития . 28 (5): 553–71. DOI : 10.1111 / j.1467-7679.2010.00498.x . S2CID 153915109 . 
  64. ^ См., Например, Пол Коллиер (2010), Политическая экономия природных ресурсов, социальные исследования Том 77: No 4: Зима 2010.
  65. ^ Schneider, Buehn и Черногория (2010), теневая экономика во всем мире: новые оценки для 162 стран с 1999 по 2007 гг.
  66. ^ a b c МВФ, 2011 г., Мобилизация доходов в развивающихся странах, Департамент налогово-бюджетных вопросов.
  67. ^ См. Раздел 3 «Международное налогообложение», например, Торвик, 2009 в Комиссии по бегству капитала из развивающихся стран, 2009: налоговые убежища и развитие
  68. ^ [1] , Армения - Информационные технологии
  69. ^ 'Ведение бизнеса 2013', Всемирный банк / IFC 2013
  70. ^ Уплата налогов 2013: общая налоговая ставка - это сложный показатель, включающий корпоративный подоходный налог, налоги на занятость, социальные отчисления, косвенные налоги, налоги на имущество и более мелкие налоги, например, экологический налог.
  71. ^ Рабочий документ МВФ 108/12 (2012), мобилизация доходов в странах Африкиюгу от Сахары: Эмпирические Норм и ключевых факторовопределяющих
  72. ^ Африканский экономический обзор (2010)
  73. ^ Данные о доходах МВФ, 2011: Общие налоговые поступления в процентах от ВВП
  74. ^ Смит, Адам (1776), Богатство Наций , издание Penn State Electronic Classics, переиздано в 2005 г., стр. 704
  75. ^ Секция народонаселения и социальной интеграции (PSIS) , Социальная и экономическая комиссия ООН для Азии и Тихого океана
  76. ^ Юджин С. Герхарт (1998). Цитируйте это полностью !: Всемирный справочник по более чем 5 500 памятным цитатам из закона и литературы . WS Hein. п. 1045. ISBN 978-1-57588-400-4.
  77. ^ Лог, Даниэль (2009). «Продвижение политики вперед:« утечка мозгов »как опасная проблема». Глобализация, общества и образование . 7 (1): 41–50. DOI : 10.1080 / 14767720802677366 . S2CID 145794119 . 
  78. ^ "Проект налоговой истории: Депрессия и реформа: Поиск Рузвельта для пересмотра налогов в Нью-Йорке (Авторское право, 2003, налоговые аналитики)" .
  79. ^ "Есть ли у консерваторов консервативная налоговая повестка дня?" . Heritage.org. Архивировано из оригинального 22 мая 2009 года . Проверено 22 января 2013 года .
  80. ^ Руис дель Портал, X. 2009. «Общая установка принципала-агента с недифференцируемыми механизмами: некоторые примеры». Математические социальные науки 57, вып. 2: 262–78. Академический поиск Premier, EBSCOhost.
  81. ^ Chaturvedi, Сканд (2009). Финансовый менеджмент: влечет за собой планирование на будущее . Глобальные публикации Индии. п. 77. ISBN 978-93-80228-56-3.
  82. ^ Ван дер Грааф, Рике и Йоханнес Дж. М. Ван Делден. 2009. Прояснение призывов к достоинству в медицинской этике с исторической точки зрения. Биоэтика 23, вып. 3: 151–60. Академический поиск Premier, EBSCOhost.
  83. ^ Обзор классической либеральной точки зрения на налогообложение см. На сайте www.irefeurope.org.
  84. ^ Действия человека Глава II. Раздел 4. Принцип методологического индивидуализма Людвига фон Мизеса.
  85. Спенсер Хит МакКаллум (12 сентября 2007 г.). «Верховенство закона без государства» . Институт Людвига фон Мизеса . Проверено 16 августа 2008 года .
  86. ^ Li, Jinyan (1991). Налогообложение в Китайской Народной Республике . Нью-Йорк: Прегер. ISBN 978-0-275-93688-4.
  87. ^ Фрей, Бруно S .; Торглер, Бенно (2007). «Налоговая мораль и условное сотрудничество» (PDF) . Журнал сравнительной экономики . 35 : 136–59. DOI : 10.1016 / j.jce.2006.10.006 . Архивировано из оригинального (PDF) 20 января 2013 года . Проверено 3 января 2013 года .
  88. ^ "Увеличивают ли целевые пожертвования правительству?" (PDF) . Cbees.utdallas.edu. Архивировано из оригинального (PDF) 3 марта 2013 года . Проверено 3 января 2013 года .
  89. Адам Смит , Книга V «Богатство народов », глава 2 , часть 2, статья I: Налоги на аренду домов
  90. ^ Маккласки, Уильям Дж .; Францсен, Риэль CD (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . ООО "Ашгейт Паблишинг" с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  91. ^ "Архивная копия" . Архивировано из оригинального 29 марта 2015 года . Проверено 29 марта 2015 года .CS1 maint: archived copy as title (link)
  92. ^ Уильям Дж. Маккласки; Риэль С.Д. Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Ashgate. п. 73. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  93. ^ a b c Джордж, Генри (1879). Прогресс и бедность: расследование причин промышленных депрессий и роста нужды с увеличением богатства .
  94. ^ Джордж, Генри (1886). Защита или свободная торговля .
  95. ^ Арнотт, Ричард Дж .; Джозеф Э. Стиглиц (ноябрь 1979 г.). «Совокупная арендная плата за землю, расходы на общественные блага и оптимальный размер города» (PDF) . Ежеквартальный журнал экономики . 93 (4): 471–500. DOI : 10.2307 / 1884466 . JSTOR 1884466 . S2CID 53374401 .   
  96. ^ Локк, Джон. «5» . Второй трактат о правительстве .
  97. ^ "Что такое LVT?" . landvaluetax.org .
  98. Керр, Гэвин (10 марта 2015 г.). « Predistribution“, собственнических демократия и налоговая стоимость земли " ». Политика, философия и экономика .
  99. ^ Дэвис, Линди. «Наука политической экономии: что Джордж« упустил » » . politicaleconomy.org . Проверено 16 июня 2014 .
  100. ^ Батт, Х. Уильям. «Совместимость грузинской экономики и экологической экономики» . Дата обращения 9 июня 2014 .
  101. ^ Фуллертон, Дон (2008). Кривая Лаффера . Новый экономический словарь Пэлгрейва, второе издание . Пэлгрейв Макмиллан . Проверено 5 июля 2011 года . Среднее значение этой эластичности составляет около 0,4, а пиковая выручка составляет около 70 процентов.
  102. ^ "Libertarian & Conservative News" . Слова свободы. Архивировано из оригинального 22 января 2013 года . Проверено 22 января 2013 года .

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Куда идут мои налоги? Как страны тратят ваши деньги (17 февраля 2015 г.), BBC
  • Минарик, Джозеф Дж. (2008). «Налогообложение» . В Дэвид Р. Хендерсон (ред.). Краткая энциклопедия экономики (2-е изд.). Библиотека экономики и свободы . ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267 .
  • Зилкопф, Л., Бубек, М., Эйхманис, Э. и др. Рост современного налогообложения: новый комплексный набор данных о введении налогов во всем мире . Rev Int Organ (2019).

Внешние ссылки [ править ]

  • База данных о введении налогов - набор данных о введении налогов в 220 странах, 1750-2018 гг.
  • Налоговая статистика ОЭСР
  • Портал ОЭСР по налогам
  • ICTD / UNU-WIDER, Набор данных о государственных доходах, компиляция налоговых данных в основном из ОЭСР и МВФ