501 (c) организация

Из Википедии, бесплатной энциклопедии
  (Перенаправлено с 501 (c) (7) )
Перейти к навигации Перейти к поиску

501 (с) организация является некоммерческой организацией , в федеральный закон Соединенных Штатов , согласно Налогового кодекса Раздел 501 (с) и является одним из более чем 29 видов некоммерческих организаций освобождаются от некоторых федеральных налогов на прибыль . Разделы с 503 по 505 устанавливают требования для получения таких исключений. Многие штаты также ссылаются на Раздел 501 (c) для определения организаций, освобожденных от налогообложения штата. 501 (c) организации могут получать неограниченные взносы от частных лиц, корпораций и союзов .

Например, некоммерческая организация может быть освобождена от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3), если ее основная деятельность - благотворительная, религиозная, образовательная, научная, литературная, проверка общественной безопасности, содействие любительским спортивным соревнованиям, предотвращение жестокого обращения с детьми , или предотвращение жестокого обращения с животными .

Типы [ править ]

Согласно публикации 557 IRS, в разделе « Справочная таблица организаций» ниже приводится точный список типов организаций 501 (c) и их соответствующие описания. [1] [а]

Тип организацииОписание
501 (с) (1)Корпорации, созданные в соответствии с законом Конгресса, включая Федеральные кредитные союзы [3] и Национальные ассоциации фермерских займов [4]
501 (с) (2)Правовые корпорации для освобожденных организаций [5]
501 (с) (3)Религиозные, образовательные, благотворительные, научные, литературные, проверки на общественную безопасность, для поощрения национальных или международных любительских спортивных соревнований или предотвращения жестокого обращения с детьми или животными
501 (с) (4)Гражданские лиги, организации социального обеспечения и местные ассоциации сотрудников
501 (с) (5)Трудовые, сельскохозяйственные и садоводческие организации
501 (с) (6)Бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости
501 (с) (7)Социальные и развлекательные клубы
501 (с) (8)Братские общества-бенефициары и ассоциации
501 (с) (9)Ассоциации добровольных сотрудников-бенефициаров
501 (с) (10)Отечественные братские общества и ассоциации
501 (с) (11)Ассоциации пенсионных фондов учителей
501 (с) (12)Благотворительные общества по страхованию жизни, паевые компании или ирригационные компании, взаимные или кооперативные телефонные компании
501 (с) (13)Кладбищенские компании
501 (с) (14)Государственные кредитные союзы , паевые инвестиционные фонды
501 (с) (15)Компании или ассоциации взаимного страхования
501 (с) (16)Кооперативные организации для финансирования растениеводства
501 (с) (17)Доверительные фонды дополнительного пособия по безработице
501 (с) (18)Фонд пенсионного обеспечения сотрудников (создан до 25 июня 1959 г.)
501 (с) (19)Должность или организация бывших или нынешних членов вооруженных сил
501 (с) (20)Групповой план юридических услуг для организаций [b]
501 (с) (21)Трасты Black Lung Benefit
501 (с) (22)Фонд выплаты обязательств по выплате средств
501 (с) (23)Организации ветеранов [c]
501 (с) (24)Раздел 4049 Трасты ERISA [d]
501 (с) (25) Право собственности на недвижимость - холдинговые корпорации или трасты с несколькими родителями [8]
501 (с) (26)Спонсируемая государством организация, обеспечивающая медицинское страхование для лиц из группы высокого риска
501 (с) (27)Государственная организация по перестрахованию компенсаций работникам
501 (с) (28)Национальный железнодорожный пенсионный инвестиционный фонд
501 (с) (29)Квалифицированные некоммерческие организации, выпускающие медицинское страхование [e]

Общее соответствие [ править ]

В соответствии с разделом 511 организация 501 (c) подлежит налогообложению " несвязанным коммерческим доходом " независимо от того, получает ли организация фактически прибыль, но не включая продажу подаренных товаров или другой бизнес или торговлю, осуществляемую волонтерами, или определенные бинго игры. [10] Утилизация подаренных товаров на сумму более 2500 долларов или приемка товаров на сумму более 5000 долларов также может вызвать особые требования к регистрации и ведению учета.

Освобождение от налогов не освобождает организацию от необходимости вести надлежащий учет и подавать любые требуемые годовые или специальные налоговые декларации , например, 26 USC  § 6033 и 26 USC  § 6050L . До 2008 года годовой отчет обычно не требовался от освобожденной от налогообложения организации, годовой валовой доход которой составлял менее 25 000 долларов США. [11] С 2008 года большинство организаций, чья годовая валовая выручка составляет менее 50 000 долларов США, должны подавать годовую информационную декларацию, известную как Форма 990-N . [12] [f] Форма 990-N должна быть отправлена ​​в электронном виде с использованием авторизованного электронного файла IRS.провайдер. Формы 990, 990-EZ и 990-PF могут быть поданы по почте или в электронном виде через авторизованного поставщика электронных файлов.

Непредставление необходимых деклараций, таких как Форма 990 (Возврат организации, освобожденной от подоходного налога), может привести к штрафам в размере до 250 000 долларов в год. Освобожденные от налога или политические организации, за исключением церквей или аналогичных религиозных образований, должны предоставлять свои отчеты, отчеты, уведомления и заявления об освобождении для всеобщего ознакомления. Форма 990 организации (или аналогичные публичные записи, такие как Форма 990-EZ или Форма 990-PF) должна быть доступна для всеобщего ознакомления и ксерокопирования в офисах освобожденной организации посредством письменного запроса и оплаты фотокопий по почте от освобожденная организация, или через прямую форму 4506-A «Запрос на государственную инспекцию или копию или форму IRS политической организации» в IRS за последние три налоговых года.Форма 4506-A также позволяет общественному осмотру или фотокопированию получить доступ к Форме 1023 «Заявление о признании освобождения» или Форме 1024, Форме 8871 «Уведомление о статусе политической организации в соответствии с Разделом 527» и Форме 8872 «Отчет политической организации о взносах и расходах» . Доступ в Интернет ко многим организациям 990 и некоторые другие формы доступны черезGuideStar . [g] Некоторые организации освобождаются от заполнения Формы 990, например церкви, их объединенные вспомогательные организации, а также съезды или ассоциации церквей; исключительно религиозная деятельность любого религиозного ордена; и религиозные организации; и большинство организаций с годовой валовой выручкой менее 5000 долларов. [15] Непредставление таких своевременных отчетов и предоставление общественности другой конкретной информации также запрещено. [16] [17]

В период с 2010 по 2017 год IRS аннулировало статус некоммерческих организаций более 760 000 некоммерческих организаций за то, что они не подали форму 990. [18]

501 (c) (3) [ править ]

501 (c) (3) освобождение от налогов применяется к организациям, которые организованы и действуют исключительно в религиозных , благотворительных , научных , литературных или образовательных целях; или для проверки общественной безопасности, для поощрения национальных или международных любительских спортивных соревнований или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными . Исключение из пункта 501 (c) (3) также распространяется на любой неинкорпорированный общественный фонд, фонд, кооперативную ассоциацию или фонд, который организован и действует исключительно для этих целей. [19] [20]Существуют также поддерживающие организации, которые часто сокращенно называют организациями «Друзья». [21] [22] [23] [24] [25] 26 USC  § 170 , предусматривает вычет для целей федерального подоходного налога для некоторых доноров, которые делают благотворительные взносы в большинство типов организаций 501 (c) (3), среди прочего.

IRS поясняет, что для освобождения от налогов «организация должна быть организована и работать исключительно в целях освобождения ... и ни одна из ее доходов не может быть выгодна какому-либо частному акционеру или физическому лицу». [26] Частные закупки означают, что активы организации не должны приносить неправомерную выгоду человеку. [27]

Организациям, указанным в разделе 501 (c) (3), запрещается проводить политическую кампанию с целью вмешательства в выборы на государственные должности. [28] С другой стороны, общественные благотворительные организации (но не частные фонды) могут проводить ограниченное лоббирование, чтобы повлиять на законодательство. Хотя закон гласит, что «никакая существенная часть ...» общественной благотворительной деятельности не может идти на лоббирование, благотворительные организации могут зарегистрироваться для участия в выборах 501 (h), что позволит им законно проводить лоббистскую деятельность, если их финансовые расходы не превышают указанная сумма. [29] 501 (c) (3) организации рискуют потерять статус освобожденных от уплаты налогов в случае нарушения любого из этих правил. [30][31]

Организации 501 (c) (3) разрешено проводить часть или всю свою благотворительную деятельность за пределами США. [32] [33] Взносы доноров в организацию 501 (c) (3) подлежат налогообложению только в том случае, если взнос предназначен для использования организацией 501 (c) (3) и что 501 (c) ( 3) организация - это не просто агент или посредник иностранной благотворительной организации. [34] Дополнительные процедуры требуются от 501 (c) (3) организаций, которые являются частными фондами . [33] [35]

501 (c) (4) [ править ]

См. Также Бакли против Валео , в котором были сняты ограничения на расходы на политические выступления.

501 (с) (4) организация является общественной организацией социального обеспечения, например, общественной организации или окрестности ассоциации . IRS считает, что организация действует исключительно для содействия социальному благосостоянию, если она в первую очередь занимается продвижением общего блага и общего благосостояния людей в сообществе. [36] [37] Чистая прибыль должна использоваться исключительно для благотворительных, образовательных или развлекательных целей. [38]

По данным The Washington Post , 501 (c) 4 организации: [39]

... им разрешено участвовать в политике, пока политика не становится их основным направлением. На практике это означает, что они должны тратить на политику менее 50 процентов своих денег. Пока они не преодолевают этот порог, группы могут влиять на выборы, что они обычно делают с помощью рекламы.

Разрешенные действия [ править ]

501 (c) 4s аналогичны 501 (c) 5s и 501 (c) 6s в том, что организации могут информировать общественность по спорным темам и пытаться влиять на законодательство, относящееся к их программе [40] и, в отличие от 501 (c) 3 организаций, они также могут участвовать в политических кампаниях и выборах, если их основная деятельность заключается в содействии социальному обеспечению и связана с целями организации. [41] [42]

Освобождение от подоходного налога для организаций 501 (c) 4 распространяется на большинство их операций, но доход, потраченный на политическую деятельность - как правило, на защиту интересов конкретного кандидата на выборах - подлежит налогообложению. [43] «Действующая» организация обычно квалифицируется как организация 501 (c) 4. [44] «Действующая» организация - это организация, деятельность которой в основном включает или является исключительно [45] прямым или массовым лоббированием, связанным с защитой или противодействием законодательству или предложением, поддержкой или противодействием законодательства, которое связано с его целью. [46]

Организация 501 (c) 4 может прямо или косвенно поддерживать или противодействовать кандидату на государственную должность, если такая деятельность не является существенной частью ее деятельности. [36] [47]

Организация 501 (c) 4, которая лоббирует, должна зарегистрироваться у секретаря палаты, если она лоббирует членов палаты или их сотрудников. [42] Аналогичным образом, организация 501 (c) 4 должна зарегистрироваться у Секретаря Сената, если она лоббирует членов Сената или их сотрудников. [42] Кроме того, организация 501 (c) 4 должна либо сообщить своим членам сумму, которую она тратит на лоббирование, либо уплатить налог по доверенности Налоговой службе. [42] Расходы на лоббирование и политические расходы не подлежат вычету как коммерческие расходы. [42]

Сообщения о предвыборной кампании [ править ]

На использование организаций 501 (c) 4, 501 (c) 5 и 501 (c) 6 повлияло дело 2007 года FEC против Wisconsin Right to Life, Inc. , в котором Верховный суд отменил часть Закон Маккейна-Феинголд , что запрещено 501 (с) 4S, 501 (с) 5s и 501 (с) 6s от широковещательной Выбирай связи. Закон определил предвыборную коммуникацию как сообщение, в котором имя кандидата упоминается за 60 дней до праймериз или за 30 дней до всеобщих выборов.

Вклады [ править ]

Взносы в 501 (c) 4 организации не подлежат налогообложению в качестве благотворительных пожертвований, за исключением случаев, когда организация является добровольной пожарной службой или организацией ветеранов. [48] [49] Взносы или взносы в 501 (c) 4 организации могут вычитаться как коммерческие расходы в соответствии с IRC 162, хотя суммы, уплаченные за вмешательство или участие в любой политической кампании, прямое лоббирование, лоббирование на низовом уровне и контакты с определенными федеральные чиновники не подлежат вычету. [50] Если 501 (c) 4 участвует в значительном количестве этих видов деятельности, то только сумма взносов или взносов, которые могут быть отнесены на другие виды деятельности, может быть вычтена как коммерческие расходы. [51]

Организация должна предоставить своим членам уведомление, содержащее разумную оценку суммы, связанной с расходами на лоббирование и политическую кампанию, в противном случае она облагается косвенным налогом на свои расходы на лоббирование и политическую кампанию. В нем также должно быть указано, что взносы в организацию не подлежат вычету в качестве благотворительных взносов во время сбора средств. [50]

Организация 501 (c) 4 не обязана раскрывать своих доноров публично, [52] за исключением организаций, которые производят независимые расходы по состоянию на 2018 год. [53] [54] [55] [56] Первое полное отсутствие раскрытия информации привело к широкому использованию положений 501 (c) 4 для организаций, которые активно участвуют в лоббировании , и вызвало споры. [57] [58] Критикуемые как « темные деньги », расходы этих организаций на политическую рекламу превышают расходы Super PAC . [59] [60]Расходы организаций, которые не раскрывают своих доноров, увеличились с менее чем 5,2 миллиона долларов в 2006 году до более 300 миллионов долларов в период выборов 2012 года. [61]

Каждая организация, включая организацию 501 (c) 4, которая прямо выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрывать имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года. в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить выполнение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]

История [ править ]

Истоки организаций 501 (c) 4 восходят к Закону о доходах 1913 года , который создал новую группу освобожденных от налогов организаций, занимающихся социальным обеспечением, в предшественнике того, что сейчас называется Разделом 501 (c) 4 Налогового кодекса. [62]

Закон о защите американцев от повышения налогов от 2015 года ввел новое требование в отношении организаций 501 (c) 4. [63] В течение 60 дней с момента создания организации организация 501 (c) 4 должна подать форму 8976 в Налоговую службу в качестве уведомления о том, что она действует как организация согласно разделу 501 (c) 4. [64] [65] Налоговая служба подтвердит получение уведомления, но подтверждение не является определением того, что организация соответствует требованиям раздела 501 (c) 4 статуса освобожденной от налогов. [65]Организация 501 (c) 4 не обязана отправлять уведомление, если организация была создана 8 июля 2016 г. или ранее, и она либо подала заявку на письмо с определением, используя форму 1024, либо подала форму 990 в период с 19 декабря 2015 г. по 8 июля 2016 г. . [65]

По состоянию на январь 2018 года заявление о признании исключения в качестве организации 501 (c) 4 представляет собой новую форму, форму 1024-A, а не форму 1024. [66] [67]

В период с 2010 по 2017 год количество организаций 501 (c) 4 сократилось с почти 140 000 до менее 82 000. [68] В 2017 г. отозванные группы 501 (c) 4 составили 58%, что обычно составляет лишь 15% от общего числа некоммерческих организаций, налоговый статус которых отменен IRS из-за того, что они не подали форму 990.

501 (c) (5) [ править ]

501 (с) (5) организация является организация труда, сельскохозяйственная организация или садоводческого организация. Профсоюзы, окружные ярмарки и цветочные общества являются примерами таких групп. Профсоюзные организации были основными спонсорами этого типа организаций, начиная с 19 века. По данным Налоговой службы, организация 501 (c) (5) обязана в первую очередь предоставлять услуги своим членам. Преимущества организации могут не понравиться конкретному участнику, но правила закупок различаются для трех разных типов организаций в этом сегменте. Организация 501 (c) (5) может делать неограниченные корпоративные, индивидуальные или профсоюзные взносы. [69]

Организация труда может выплачивать пособия своим членам, поскольку выплата пособий улучшает общие условия труда всех членов. Сельскохозяйственная организация может оказывать финансовую помощь своим членам, чтобы улучшить условия тех, кто занимается сельским хозяйством в целом. Члены могут получать побочные выгоды от деятельности организации, освобожденной от налогообложения, до тех пор, пока льготы доступны для всех. [69]

История [ править ]

Первое освобождение трудовых организаций от корпоративного подоходного налога было введено в действие в рамках Закона о тарифах Пейна – Олдрича 1909 года . [70] [71]

Закон доходов от 1913 исключен «труд, сельскохозяйственные или садоводческие организации» от налога на прибыль обязательства. [71] [72]

Вклад и деятельность [ править ]

Подобно организациям 501 (c) (4) и 501 (c) (6), организации 501 (c) (5) также могут осуществлять некоторую политическую деятельность. [73] 501 (c) (5) организациям разрешается пытаться влиять на законодательство , которое связано с общими профсоюзными интересами его членов. [74]

501 (c) (5) организации могут получать неограниченные взносы от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса участников не должны быть доступны для всеобщего ознакомления. [75] Вся прочая информация, включая сумму взносов, описание неденежных взносов и любую другую информацию, должна быть доступна для всеобщего ознакомления, если только в ней четко не указан вкладчик.

Членские взносы в профсоюз, уплачиваемые организации 501 (c) (5), обычно являются обычными и необходимыми деловыми расходами. [76] Членские взносы полностью вычитаются из налогооблагаемой базы, если значительная часть деятельности организации 501 (c) (5) не связана с политической деятельностью, и в этом случае налоговый вычет разрешен только для той части членских взносов, которая предназначена для другие занятия. [76]

Поскольку ассоциации, занимающиеся рыболовством и сбором морепродуктов, испытывали трудности с получением права на снижение почтовых тарифов [77], в 1976 году Конгресс учредил Раздел 501 (5) Налогового кодекса, чтобы определить «сельское хозяйство» как искусство или науку возделывания земли, сбора урожая или водных ресурсов. ресурсы или животноводство. [71]

Каждая организация, включая организацию 501 (c) (5), которая прямо выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрывать имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года. календарный год в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить выполнение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]

501 (c) (6) [ править ]

501 (с) (6) организацией является бизнесом - лига, торговой палата , как Торговая палата США , доска недвижимости, доски торговли, профессиональной футбольной лига или организация , как Институт Edison Electric и безопасность Отраслевые ассоциации , которые не созданы для получения прибыли, и никакая часть чистой прибыли не идет в пользу какого-либо частного акционера или физического лица. [78]

Требования для освобождения [ править ]

Бизнес-лига может соответствовать требованиям, если это объединение лиц, имеющих общие деловые интересы, целью которых является продвижение общих деловых интересов и чья деятельность улучшает условия ведения бизнеса, а не фактически ведет бизнес. [79] Члены организации должны иметь ту же профессию, бизнес, род занятий или профессию, чтобы соответствовать требованиям. [80] Торговая палата или торговая палата могут соответствовать требованиям по аналогичным причинам, за исключением того, что они могут продвигать общие экономические интересы всех коммерческих предприятий в данной сфере или сообществе. [81]

Ассоциация не будет соответствовать требованиям, если ее основная деятельность заключается в обеспечении льгот и предоставлении определенных услуг для членов. [82]

Ассоциация, которая продвигает общие интересы определенных любителей, не может быть квалифицирована, потому что Налоговая служба не считает хобби деятельностью, проводимой как бизнес. [83]

Организация, основной деятельностью которой является реклама продуктов или услуг своих членов, не соответствует требованиям, поскольку организация оказывает услуги своим членам, а не продвигает общие интересы. [84] [85] Однако, если основной деятельностью организации является реклама продуктов или услуг отрасли ее участников в целом, организация, как правило, соответствует требованиям, если она также оказывает другие услуги своим членам. [86]

Вклад и деятельность [ править ]

Подобно организациям 501 (c) (4) и 501 (c) (5), организации 501 (c) (6) также могут осуществлять некоторую политическую деятельность. [73] 501 (c) (6) организациям разрешается пытаться влиять на законодательство , которое связано с общими деловыми интересами их членов. [74]

Организация 501 (c) (6) может получать неограниченные взносы от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса вкладчиков не должны быть доступны для всеобщего ознакомления [75], за исключением организации 501 (c) (6), которая осуществляет независимые расходы . [53] [54] [55] [56] Вся прочая информация, включая сумму взносов, описание неденежных взносов и любую другую информацию, должна быть доступна для всеобщего ознакомления, если только в ней четко не указан вкладчик. . Торговая палата США является крупным политическим спонсором, и Freedom Partnersиспользовала свой статус организации 501 (c) (6) для сбора и распределения более 250 миллионов долларов в ходе избирательных кампаний 2012 года, не раскрывая своих доноров. [87] О существовании группы стало известно только спустя почти год после выборов.

Членские взносы предприятия, уплачиваемые организации 501 (c) (6), обычно являются обычными и необходимыми деловыми расходами. [76] Членские взносы полностью не облагаются налогом, если значительная часть деятельности организации 501 (c) (6) не связана с политической деятельностью. В этом случае налоговый вычет разрешен только для той части членских взносов, которая предназначена для другие занятия. [76]

Каждая организация, включая организацию 501 (c) (6), которая прямо выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрывать имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года. календарный год в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить выполнение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]

История [ править ]

Предшественник IRC 501 (c) (6) был принят как часть Закона о доходах 1913 года [88], вероятно, из-за запроса Торговой палаты США об исключении для некоммерческих «гражданских» и «коммерческих» организаций, что привело к IRC 501 (c) (4) для некоммерческих «общественных» организаций и IRC 501 (c) (6) для некоммерческих «коммерчески ориентированных» организаций. [78] Закон доходов от 1928 были внесены изменения в устав , чтобы включить доски недвижимости. [89] В 1966 году к описанным организациям были добавлены профессиональные футбольные лиги. [90]

Закон о доходах 1913 года, относящийся к профессиональным футбольным лигам, содержал как антимонопольные, так и налоговые положения: антимонопольное положение было принято, чтобы позволить слияние Национальной и Американской футбольных лиг происходить, не опасаясь антимонопольного оспаривания либо в соответствии с Антимонопольным законом Клейтона 1914 года, либо Закон о Федеральной торговой комиссии 1914 года . [91] Поправка IRC 501 (c) (6) была принята в 1966 году, чтобы гарантировать, что исключение профессиональной футбольной лиги не будет поставлено под угрозу из-за того, что она управляет пенсионным фондом игроков. [92]Кроме того, исключение профессиональной спортивной лиги не должно подвергаться опасности, поскольку ее основным источником дохода является продажа прав на телевизионное вещание ее игр, поскольку трансляция игр повышает осведомленность общественности о спорте. [93] [94]

В 2013 году сенатор Том Коберн представил закон, запрещающий освобождение от налогов Национальной футбольной лиги , Ассоциации профессиональных игроков в гольф и других профессиональных спортивных организаций. [95] [96] Кобурн оценил освобождение от налогов в 100 миллионов долларов, но он сказал, что не может заставить других членов Конгресса поддержать закон. [95] [96]

501 (c) (7) [ править ]

501 (с) (7) организацией является социальным или рекреационным клубом , который организован для удовольствия, отдыха и других nonprofitable целей. [97] Члены должны разделять интересы и иметь общую цель, направленную на удовольствие и отдых, а организация должна предоставлять возможности для личного контакта между членами. [98] [99] Объекты и услуги организации должны быть открыты только для ее членов и их гостей. [100] Организация должна быть клубом людей, и никто не может извлекать прибыль из чистой прибыли организации. [101] Примеры включают ассоциации выпускников колледжей ; студенческие братства или студенческие обществадействующие отделения для студентов; загородные клубы ; любительские спортивные клубы ; клубы ужина, которые предоставляют место встреч, библиотеку и столовую для членов; клубы по интересам ; и садовые клубы . [102]

Действия [ править ]

Значительная часть деятельности организации 501 (c) (7) должна быть связана с общественной и развлекательной деятельностью для ее членов. [103] Не более 35 процентов его валовых поступлений может быть получено от стран, не являющихся членами, и не более 15 процентов его валовых поступлений может поступать от использования его помещений или услуг населением. [97] Организация, превышающая эти ограничения, может потерять свой статус 501 (c) (7). [104]

Когда группа из восьми или менее человек, по крайней мере, один из которых является членом, использует помещения организации и член платит за других лиц, Налоговая служба будет считать, что не члены являются гостями члена, и выручка составит считается производным от члена. [101] Аналогичным образом, если по крайней мере 75 процентов группы, пользующейся клубными удобствами, являются членами организации, Налоговая служба будет считать, что лица, не являющиеся членами, являются гостями члена, и доход считается полученным от члена. [101] Организация несет ответственность за ведение этих записей. [104]Если организация не ведет достаточного количества записей для привязки дохода к члену, Налоговая служба предполагает, что доход поступил от лица, не являющегося членом. [105]

Организация подлежит обложению несвязанным подоходным налогом с предприятий в отношении доходов, полученных от использования ее помещений и услуг, не являющихся членами, за вычетом допустимых вычетов. [104] Если организация продает активы, которые ранее использовались в развлекательных или социальных целях, выручка считается относящимся к бизнесу доходом до тех пор, пока выручка реинвестируется в организацию. [106]

Организация 501 (c) (7) не может проводить политику дискриминации по признаку расы, цвета кожи или религии. [101] Тем не менее, 501 (c) (7) организации разрешено ограничивать своих членов определенной религией, чтобы продвигать учение этой религии. [101] Членам братского общества 501 (c) (8), которое ограничивает членство членами определенной религии, также разрешено это делать. [101] Налоговая служба определила, что 501 (c) (7) не запрещает дискриминацию этнических групп. [101]

Пожертвования [ править ]

Пожертвование отдельного лица братству является только не облагаемым налогом благотворительным взносом, если пожертвование «предназначено исключительно для религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных целей или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными». [107]

История [ править ]

Предшественник Раздела 501 (c) (7) Налогового кодекса был частью Закона о доходах 1913 года , который предоставляет освобождение от налогов «братским обществам-бенефициарам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы лож или исключительно в интересах члены самого братства, действующего по системе лож ". [88] Конгресс обосновал освобождение от налогов тем, что члены объединяются, чтобы обеспечить себя рекреационной или социальной организацией без дальнейших налоговых последствий, как если бы они заплатили за льготы напрямую. [97] Освобождение от налогов было доступно для организаций, работающих исключительно для развлечения, отдыха и других некоммерческих целей. [97]

В 1969 году Конгресс принял закон, гласящий, что социальным и развлекательным клубам разрешается получать не связанный с этим доход от бизнеса, облагаемый подоходным налогом. [97]

501 (c) (8) [ править ]

501 (с) (8) организацией является братской пользой обществу . [108]

Право на участие [ править ]

В обществе должны быть члены аналогичного призвания, отдыха или профессии или члены, которые работают вместе для достижения достойной цели. [109] Члены объединились, чтобы помогать друг другу и продвигать общее дело. [109] Общество должно иметь письменную документацию о своих стандартах членства, классах членства, процессе приема, а также правах и привилегиях членов. [110]

Члены должны иметь общие узы, которые могут быть основаны на религиозных убеждениях, поле, профессии, этнической принадлежности или общих ценностях. [111]

Общество должно иметь высший руководящий орган и подчиненные ему ложи, в которые члены избираются, инициируются или принимаются в соответствии с его законами. [108] Высший руководящий орган должен состоять из делегатов, избираемых непосредственно членами или промежуточными собраниями. [108]

Общество должно предлагать своим членам льготы, которые могут включать страхование жизни, медицинское страхование, стипендии, образовательные программы, возможности путешествий и программы скидок. [111] Доход, полученный от предоставления льгот лицам, не являющимся членами, должен быть несущественным для общества и может облагаться налогом как несвязанный коммерческий доход . [112]

История [ править ]

Братские общества благотворительности ведут свое происхождение от обществ взаимной выгоды , дружественных обществ и, в конечном итоге, до средневековых гильдий . [113] Многие общества взаимопомощи были основаны для удовлетворения потребностей иммигрантов и других малообеспеченных групп [114], которые разделяли общие узы религии, этнической принадлежности, пола, профессии или общих ценностей.

Раздел 38 Закона о тарифах Пейна-Олдрича 1909 года был первым законом, который предоставил освобождение от налогов братским обществам-бенефициарам. [115] Освобождение от уплаты налогов было позже кодифицировано как раздел 501 (c) (8) Налогового кодекса 1954 года . [116]

501 (c) (13) [ править ]

501 (с) (13) организацией является определенным типом кладбища компании.

Право на участие [ править ]

Есть два основных типа подходящих кладбищенских компаний. Компания взаимного кладбища должна либо «принадлежать и эксплуатироваться исключительно в интересах владельцев своих участков, которые держат такие участки для добросовестных целей захоронения, а не для перепродажи», либо участвует в захоронении бедных людей, занимающихся аналогичной благотворительной деятельностью. [117] Некоммерческая кладбищенская корпорация должна быть зарегистрирована исключительно для целей захоронения или кремации тел, и никакая часть ее чистой прибыли не должна использоваться в пользу любого частного акционера или физического лица. [117]Любая чистая прибыль от кладбища должна быть направлена ​​на определенные функции кладбища, такие как эксплуатация кладбища, техническое обслуживание и улучшения; приобретение кладбищенского имущества; и инвестирование чистой прибыли с целью обеспечения дополнительного дохода для выполнения функций кладбища. [118] Распределение чистой прибыли между физическими лицами. [118]

Кладбище может ограничивать захоронения и кремации определенной группы людей, например, бедняков, людей, исповедующих определенную религию, или людей, которые жили в определенной общине, если оно по-прежнему обслуживает широкий класс людей и действует для общественности. целей, но организация 501 (c) (13) не может применять чрезмерно строгие ограничения. [118] [119]

Фонд постоянного ухода, который используется прибыльным кладбищем для содержания кладбищенской собственности и захоронений, не соответствует требованиям согласно 501 (c) (13). [120] С другой стороны, некоммерческая организация может иметь фонд постоянного ухода, не ставя под угрозу ее освобождение в соответствии с Разделом 501 (c) (13). [118]

Кладбище, которое владеет или управляет моргом , будь то на своей территории или в другом месте, не соответствует требованиям согласно 501 (c) (13), потому что Налоговая служба не считает, что услуги морга обязательно связаны с целями захоронения. [118] [121] Оказание традиционных похоронных услуг, которые напрямую поддерживают и поддерживают основные принципы и верования религии в отношении захоронения ее членов, «все еще может подпадать под действие пункта 501 (c) (13)». [122]

Кладбище, на котором хоронят животных, не подпадают под действие пункта 501 (c) (13). [123]

Кладбищенская компания, желающая получить признание в соответствии с разделом 501 (c) (13), должна подготовить и подать форму 1024 в Налоговую службу. [124]

Благотворительные взносы [ править ]

Благотворительные взносы в организацию 501 (c) (13) не облагаются налогом донору. [125] Плата за постоянный уход за конкретным участком или конкретным склепом не считается благотворительными взносами, не облагаемыми налогом. [126] Платежи, произведенные как часть покупной цены захоронения или склепа, не считаются благотворительными пожертвованиями, не облагаемыми налогом, даже если часть платежа предназначена для постоянного ухода за всем кладбищем. [126] Наследство или подарки кладбищу 501 (c) (13) не подлежат вычету для целей федерального налога на наследство или налога на дарение. [127] [118]

История [ править ]

Исторически сложилось так, что кладбища освобождались от местных налогов на собственность и акцизов в большинстве штатов, потому что штаты обычно считали кладбища признанными гражданскими службами. [118]

Тарифный закон 1913 года предусмотрено освобождение от федерального налога на прибыль для взаимных кладбищенских компаний , которые были организованы и действовали исключительно «в интересах своих членов». [118] В 1921 году Конгресс распространил освобождение от уплаты налогов на кладбищенские компании, которые не являются взаимными, и на кладбищенские компании, которые не работают для получения прибыли, а также на любую корпорацию, созданную исключительно для управления кладбищем и чья чистая прибыль не зависит от какого-либо лица. . [118]

В 1970 году Конгресс включил крематорий в определение кладбища для целей Раздела 501 (c) (13). [118] [128]

См. Также [ править ]

  • 527 организация
  • Комитет политических действий
  • Некоммерческая организация искусства

Другие освобожденные от налогов организации [ править ]

  • 501 (d) - Религиозные или апостольские организации с целью управления религиозным сообществом, члены которого живут совместной жизнью, следуя принципам и учениям организации. [129] Имущество организации принадлежит каждому из членов сообщества, но после ухода член не может изъять какие-либо активы сообщества. [129] Доход организации поступает в общественную казну, которая используется для оплаты операционных расходов организации и поддержки членов и их семей. [129] [130] [а]
  • 501 (e) - Кооперативные организации больничного обслуживания, которые организованы для оказания услуг нескольким больницам, освобожденным от налогов. [131]
  • 501 (е) - Кооперативные обслуживающие организации образовательных организаций, инвестирующие активы, внесенные каждым из членов организации. [132]
  • 501 (j) - Любительские спортивные организации, которые проводят национальные или международные спортивные соревнования или развивают спортсменов-любителей для национальных или международных спортивных соревнований. [133]
  • 501 (k) - Детские сады могут квалифицироваться как освобожденные от налогов в соответствии с Разделом 501 (k). [134] [135] [136] Детский сад должен обеспечивать уход за детьми вне дома. [135] По крайней мере, 85 процентов обслуживаемых детей должны находиться под присмотром, пока их родители или опекуны работают, ищут работу или учатся на дневном отделении. [137] Большая часть финансирования детского сада должна поступать за счет платы за услуги дневного ухода. [137] Детский сад также должен предоставлять услуги по уходу за детьми для широкой публики. [135] Освобождение от уплаты налогов для некоторых детских садов было частью Закона о сокращении дефицита 1984 года . [136]
  • 501 (n) - Благотворительные пулы рисков, объединяющие страховые риски своих участников, которые являются благотворительными организациями, освобожденными от налогов. [138]
  • 521 (a) - Ассоциации фермерских кооперативов, которые продают продукты своих членов-фермеров по рыночным ценам, осуществляют закупки по оптовым ценам и переводят доходы фермерам-членам. [139] [а]
  • 527 - Политические организации, которые действуют в основном для сбора или расходования денег, чтобы повлиять на выбор, выдвижение, избрание или назначение любого лица на любой федеральный, государственный или местный государственный орган [140], такие как политические партии , комитеты политических действий и Супер ПКК .
  • 528 - Ассоциации домовладельцев, ассоциации управления кондоминиумами, ассоциации управления жилой недвижимостью и ассоциации таймшеров могут выбрать освобождение от подоходного налога на свой освобожденный от налога доход в соответствии с разделом 528. [141] [142] [143] [144] В качестве альтернативы, вместо этого некоторые ассоциации домовладельцев могут соответствовать требованиям Раздела 501 (c) (4) . [141] [144] Ассоциация домовладельцев, которая обеспечивает только социальные и развлекательные мероприятия, может соответствовать требованиям Раздела 501 (c) (7) . [144]
  • 529 - Квалифицированные планы обучения, действующие в государственном или образовательном учреждении. [145]
  • 4947 (a) (1) - Благотворительные фонды, не освобожденные от уплаты налогов, которые имеют исключительно благотворительные интересы. [146]
  • 4947 (a) (2) - Трасты с разделенным интересом. [146]
  • 115 (1) - Организации, которые получали свой доход от коммунальных услуг или выполнения любой важной государственной функции и накапливались в штате или муниципалитете. [147]
  • 115 (2) - Штаты и муниципалитеты. [147]
  • 892 (а) - Иностранные правительства. [148] [149]
  • 892 (b) - Общественные международные организации или подготовительные комиссии международных организаций, в которых участвует Правительство Соединенных Штатов. [148] [149]

Заметки [ править ]

  1. ^ a b c В соответствии с Законом о внутренней безопасности 1950 года любая организация 501 (c), 501 (d) или 521 теряет свой освобожденный от налогов статус в любом налоговом году, в течение которого организация является организацией коммунистических действий или коммунистическая организация. [2]
  2. ^ 501 (c) (20) организации больше не освобождаются от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (20) после 30 июня 1992 г., но они могут потребовать освобождения от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (9) с 1 июля 1992 г. [6]
  3. ^ Организации ветеранов могут быть освобождены от налога в соответствии с Разделом 501 (c) (23), только если организация была создана до 1880 года. Вместо этого другие организации ветеранов могут быть освобождены в соответствии с Разделом 501 (c) (4).
  4. ^ 501 (c) (24) организации описаны как Трасты ERISA согласно Разделу 4049; Раздел 4049 ERISA был отменен. [7]
  5. ^ Освобождение от налогов согласно разделу 501 (c) (29) для квалифицированных некоммерческих организаций, выпускающих медицинское страхование, было создано в разделе 1322 (h) (1) Закона о доступном медицинском обслуживании [9]
  6. ^ Организации, которые не имеют права подавать форму 990-N, включают частные фонды, большинство организаций, поддерживающих раздел 509 (a) (3), а также организации, освобожденные в соответствии с разделами 501 (c) (1), 501 (c) (20), 501 (c) (23), 501 (c) (24), 501 (d), 527, 529, 4947 (a) (2), 4947 (a) (1). [13]
  7. ^ Доступ Guidestar к последним 990 заявкам доступен бесплатно, но требуется один, чтобы открыть бесплатную учетную запись. [14]

Ссылки [ править ]

  1. ^ «Публикация 557: освобожденный от налогов статус вашей организации» (PDF) . Служба внутренних доходов . Июнь 2008. С. 65–66.
  2. ^ " § 1.501 (k) –1 ". Служба внутренних доходов .
  3. ^ Преподобный Рул. 89–94 , 1989–2 CB 233.
  4. Налоговый кодекс 1939 года . Статья 101 (15).
  5. ^ "IRC 501 (c) (2) Корпорации, владеющие титулом" (PDF) . 1986 EO CPE Text . Служба внутренних доходов. 1986 . Проверено 2 июля 2012 года .
  6. ^ «Публикация 557: Статус вашей организации освобожден от налогов» (PDF) . Служба внутренних доходов . п. 60.
  7. ^ "29 USC § 1349" . Институт правовой информации . Юридический факультет Корнельского университета . Проверено 16 мая 2013 года .
  8. ^ Ziffner, Йосеф (25 июня 2019). «Юридическое структурирование некоммерческих организаций: создание систем, филиалов и дочерних компаний». ТОО Венабл .
  9. ^ «Руководство по требованиям для освобожденных от налогов 501 (c) (29) Квалифицированных некоммерческих эмитентов медицинского страхования» . Служба внутренних доходов . 11 марта 2011 года Архивировано из оригинала 15 марта 2011 года.
  10. ^ 26 USC  § 513 (f) .
  11. ^ Бюллетень внутренних доходов 23, 1982, исполнение 26 USC  § 6033 (a) (2) (B) .
  12. ^ «Требования к ежегодной подаче в электронном виде для малых организаций, освобожденных от уплаты налогов - форма 990-N (электронная открытка)» . Служба внутренних доходов . 29 июня 2016.
  13. ^ « Форма 990-N (электронная открытка): организациям не разрешено подавать документы ». Служба внутренних доходов . 29 февраля 2016.
  14. ^ « О нас ». Guidestar . Доступ 29 июня 2016 г.
  15. ^ 26 USC  § 6033
  16. ^ 26 USC  § 6652
  17. ^ 26 USC  § 6104
  18. ^ Wyland, Майкл. (17 июля 2018 г.). «Сколько существует некоммерческих организаций? Какие процессы автоматического отзыва IRS и 1023-EZ оставили позади». Некоммерческий ежеквартальный веб-сайт, последнее посещение - 6 декабря 2018 г.
  19. ^ Цели освобождения - Раздел 501 (c) (3) Налогового кодекса .
  20. ^ Публикация IRS 557 «Статус вашей организации, освобожденный от уплаты налогов», стр. 19 (Версия от июня 2008 г.), Cat. № 46573C. , Проверено 9 марта 2009 г.
  21. Хопкинс, Брюс Р. (2011), Закон об организациях, освобожденных от налогов (10-е изд.), John Wiley and Sons, p. 879, ISBN 978-0-470-60217-1
  22. Джудит С. Баллан, «Как помочь иностранной благотворительной организации через организацию« Американских друзей »», в материалах Двадцать третьей конференции Нью-Йоркского университета по налоговому планированию.
  23. ^ «Юридические аспекты международного грантоделия: как частный фонд может использовать« друзей »организаций» . Usig.org. Архивировано из оригинального 16 сентября 2011 года . Проверено 7 июня 2011 года .
  24. ^ «Познакомьтесь с экспертом: Сюзанна М. Райзман, Адвокатское бюро Сюзанны М. Райзман» . Предоставление информации. 3 марта 2010 года Архивировано из оригинала 17 августа 2011 года . Проверено 7 июня 2011 года .
  25. ^ Ларкин, Ричард Ф .; ДиТоммазо, Мари (2011 г.), Некоммерческая организация Wiley GAAP 2011 г .: Интерпретация и применение общепринятых принципов бухгалтерского учета , John Wiley and Sons, стр. Глава 11, ISBN 978-0-470-55445-6
  26. ^ «Требования к освобождению - 501 (c) (3) Организации | Налоговая служба» . www.irs.gov . Дата обращения 7 мая 2020 .
  27. ^ «Организации, освобожденные от налогов: операции с дополнительными льготами по сравнению с частными закупками» . Обзор национального законодательства . Дата обращения 7 мая 2020 .
  28. ^ «Ограничение вмешательства в политическую кампанию Разделом 501 (c) (3) Организации, освобожденные от налогов» . Irs.gov . Служба внутренних доходов . 14 августа 2012 года Архивировано из оригинала 2 декабря 2010 года . Проверено 9 сентября 2012 года .
  29. ^ «Политическая и лоббистская деятельность» . Irs.gov. 6 января 2009 года Архивировано из оригинала 7 мая 2009 года . Дата обращения 3 июня 2014 .
  30. ^ «Лоббирование» . Служба внутренних доходов . 18 апреля 2013 . Проверено 14 мая 2013 года .
  31. ^ Амелия Elacqua, Косоглазый: Неоднозначный «политическая деятельность» запрет и его влияние на 501 (с) (3) организации, Хьюстон Бизнес и налоги Журнал , 2008, стр 119 и 141, ссылка 16 февраля 2012
  32. ^ " Rev. Rul. 71-460, 1971-2 CB 231 ". Служба внутренних доходов . 1971 г.
  33. ^ а б « Отечественные организации с зарубежными операциями ». Текст организации непрерывного профессионального образования освобожденной от уплаты налога . Служба внутренних доходов. 1983 г.
  34. ^ " Rev. Rul. 63-252, 1963-2 CB 101 ". Налоговая служба через налоговый институт Брэдфорда. 1963 г.
  35. ^ " Меморандум 200504031 ". Служба внутренних доходов . 28 января 2005 г.
  36. ^ a b Цыпленок, Раймонд; Хенчи, Эми. «Политические организации и IRC IRC 501 (c) 4» (PDF) . Программа технического обучения освобожденных организаций на 1995 финансовый год . Служба внутренних доходов.
  37. ^ Рег. 1,501 (в) (4) -1 (а) (2) (i)
  38. ^ См. 26 USC  § 501 (c) (4) (A) .
  39. Салливан, Шон (13 мая 2013 г.). "Что такое 501 (c) 4, в любом случае?" . Вашингтон Пост . ISSN 0190-8286 . Проверено 13 октября 2017 года . 
  40. ^ "Rev. Rul. 68-656, 1968-2 CB 216" (PDF) . Служба внутренних доходов.
  41. ^ «Часть 7. Постановления и соглашения, Глава 25. Руководство по определению освобожденных организаций, Раздел 4. Гражданские лиги, организации социального обеспечения и местные ассоциации сотрудников» . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов.
  42. ^ a b c d e Мэтьюз, Дилан (14 мая 2013 г.). «Все, что вам нужно знать о скандале с IRS, в одном FAQ» . Вашингтон Пост .
  43. ^ «Сравнение 501 (c) (3) s, 501 (c) 4s, и политических организаций» (PDF) . Альянс за справедливость . Июль 2007. Архивировано из оригинального (PDF) 15 февраля 2010 года . Проверено 15 марта 2010 года .
  44. ^ "Rev. Rul. 67-293, 1967-2 CB 185" (PDF) . Служба внутренних доходов.
  45. ^ "Rev. Rul. 71-530, 1971-2 CB 237" (PDF) . Служба внутренних доходов.
  46. ^ «Раздел 1.501 (c) (3) -1 (c) (3) (iv)» . Служба внутренних доходов. Типография правительства США.
  47. ^ "1.501 (c) (4) -1 (a) (2) (ii)" . Служба внутренних доходов.
  48. ^ Уолден, Стив. «Не все благотворительные подарки облагаются налогом, - говорит IRS». Оклахоман (Оклахома-Сити, Оклахома). 14 февраля 1983 г.
  49. ^ «Пожертвования Разделу 501 (c) 4 Организации» . 14 августа 2012 . Проверено 31 октября 2012 года .
  50. ^ a b Рейли, Джон Фрэнсис; Брейг Аллен, Барбара А. «Политическая кампания и лоббистская деятельность IRC 501 (c) 4, (c) 5 и (c) 6 организаций» (PDF) . Программа технического обучения освобожденных организаций на 2003 финансовый год . Служба внутренних доходов.
  51. ^ "Рег. 1.162-20 (c) (3)" . Служба внутренних доходов . vLex. Архивировано из оригинального 10 ноября 2013 года . Проверено 15 июня 2013 года .
  52. ^ «Политическая активность экологических групп и их поддерживающих фондов» . Комитет Сената США по окружающей среде и общественным работам. Сентябрь 2008. с. 6. Архивировано 5 марта 2010 года . Проверено 10 марта 2010 года .
  53. ^ a b c d e " 52 USC Section 30104 (c) ". через Палату представителей США . Проверено 19 сентября 2018 года.
  54. ^ a b c d e « Граждане за ответственность и этику в Вашингтоне и др. против Федеральной избирательной комиссии и низовых стратегий перекрестка ». Окружной суд США округа Колумбия . 3 августа 2018.
  55. ^ a b c d e f g h Ли, Мишель Е Хи; Барнс, Роберт (18 сентября 2018 г.). « Политические некоммерческие организации теперь должны назвать многих своих спонсоров в соответствии с постановлением федерального суда после того, как Верховный суд отказался вмешаться ». Вашингтон Пост .
  56. ^ a b c d e " Перекресток против ЭКИПАЖА ". Верховный суд США . 18 сентября 2018.
  57. Адэр, Билл (11 декабря 2006 г.). «Группы прикрываются налоговым кодексом» . Санкт-Петербург Таймс .
  58. Луо, Майкл; Стром, Стефани (20 сентября 2010 г.). «Имена доноров остаются секретными при изменении правил» . Нью-Йорк Таймс .
  59. Ким Баркер (13 августа 2012 г.). «Две группы темных денег перерасходуют все суперпакеты вместе взятые» . ProPublica . Проверено 30 мая 2014 .
  60. Ким Баркер (4 октября 2012 г.). «Как некоторые некоммерческие группы направляют темные деньги в свои кампании» . ProPublica . Проверено 30 мая 2014 .
  61. ^ «Политические некоммерческие организации» . сайт . opensecrets.org. 30 мая 2014 . Проверено 31 мая 2014 года .
  62. ^ Гершман, Джейкоб. « Удивительно запутанная история исключения 501 (c) 4 ». The Wall Street Journal . 16 мая 2013 г.
  63. ^ « HR2029: Закон о консолидированных ассигнованиях, 2016 г .: Закон о защите американцев от повышения налогов от 2015 г .: Раздел 405 ». Govtrack.us . Сивик Импульс, ООО. 18 декабря 2015.
  64. ^ « Уведомление 2016-09 ». Служба внутренних доходов . 8 февраля 2016 г.
  65. ^ a b c " Rev. Proc. 2016-41 ". Служба внутренних доходов . 11 июля 2016.
  66. ^ « Инструкции по заполнению формы 1024-A: Заявление о признании освобождения от уплаты налогов в соответствии с разделом 501 (c) 4 Налогового кодекса ». Налоговый кодекс . Январь 2018.
  67. ^ « Форма 1024-A: Заявление о признании освобождения в соответствии с разделом 501 (c) 4 Налогового кодекса ». Налоговый кодекс . Январь 2018.
  68. ^ Wyland, 2018.
  69. ^ a b «Поступления и льготы для членов - сельскохозяйственных / садоводческих и трудовых организаций (IRC 501 (c) (5))» . Служба внутренних доходов . 11 марта 2015.
  70. ^ "Закон о тарифах 1909 г., глава 6, § 38, 36 Закон 113" .Что каждая корпорация, акционерное общество или ассоциация ... должны ежегодно платить специальный акцизный налог в отношении ведения или ведения бизнеса такой корпорацией, акционерным обществом или ассоциацией ... При условии, однако, что ничего в данный раздел применяется к трудовым, сельскохозяйственным или садоводческим организациям или к братским обществам-бенефициарам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы лож и предусматривающим выплату членам таких обществ выплаты пожизненных, больничных, несчастных случаев и других пособий. , заказам или ассоциациям и иждивенцам таких членов, ни к домашним строительным и ссудным ассоциациям, организованным и действующим исключительно для взаимной выгоды их членов, ни к какой-либо корпорации или ассоциации, организованной и действующей исключительно в религиозных, благотворительных или образовательных целях ,никакая часть чистого дохода которого не используется в пользу какого-либо частного акционера или физического лица.
  71. ^ a b c Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер С .; Брейг Аллен, Барбара А. (2003). «IRC 501 (c) (5) Организации» (PDF) . Программа технического обучения освобожденных организаций на 2003 финансовый год . Служба внутренних доходов.
  72. ^ Закон о тарифах 1913 г., гл. 16, § 11 (G), 38 Стат. 172.
  73. ^ a b Берри, Джеффри М. (30 ноября 2003 г.). «Закон о лоббировании более благотворительный, чем они думают» . Вашингтон Пост . п. B1.
  74. ^ a b " Rev. Rul. 61-177, 1961-2 CB 117 ". Служба внутренних доходов . 1961 г.
  75. ^ a b « Форма 990, Приложение B: Список участников: Общие инструкции ». Служба внутренних доходов . 2015 г.
  76. ^ a b c d " Rev. Rul. 1.162-15 (c) ". Служба внутренних доходов . 1965 г.
  77. ^ S. Rep. No. 94-938 at 419, 420, перепечатано в 1976-3 CB (vol. 3) 457-458.
  78. ^ a b Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер С .; Брейг Аллен, Барбара А. " IRC 501 (c) (6) Организации ". Программа технического обучения освобожденных организаций на 2003 финансовый год . Служба внутренних доходов. 2003 г.
  79. ^ « 26 CFR 1.501 (c) (6) -1 - Бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости и торговые советы ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета.
  80. ^ " Rev. Rul. 59-391, 1959-2 CB 151 ". Служба внутренних доходов . 1959 г.
  81. ^ " Rev. Rul. 73-411, 1973-2 CB 180 ". Служба внутренних доходов . 1973 г.
  82. ^ Американская автомобильная ассоциация против комиссара, 19 TC 1146 (1953).
  83. Американский кинологический клуб против Хои, 142 F.2d 920 (2-й округ 1945).
  84. ^ Автомобильная электрическая ассоциация против комиссара, 168 F.2d 366 (6-й округ 1948 г.).
  85. ^ " Rev. Rul. 64-315, 1964-2 CB 147 ". Служба внутренних доходов . 1964 г.
  86. ^ " Rev. Rul. 55-444, 1955-2, CB 258 ". Служба внутренних доходов . 1955 г.
  87. ^ Майк Аллен; Джим Вандехей (11 сентября 2013 г.). «Тайный банк братьев Кох» . Политико . Проверено 29 ноября 2013 года .
  88. ^ a b Закон о тарифах 1913 г. , глава 16, § II (G) (a), 38 Stat. 72. « Закон о тарифах 1913 года., гл.16, § II (G) (a), 38 Stat. 72. «... ничто из этого раздела не применяется к трудовым, сельскохозяйственным или садоводческим организациям, или к взаимным сберегательным банкам, не имеющим акционерного капитала, представленному акциями, или к братским обществам-бенефициарам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы лож или для исключительной выгоды членов самого братства, действующего в рамках системы лож, и обеспечения выплаты жизни, болезни, несчастного случая и других пособий членам таких обществ, орденов или ассоциаций и иждивенцев таких членов, ни домашним строительным и ссудным ассоциациям, а также кладбищенским компаниям, организованным и действующим исключительно для взаимной выгоды их членов, ни какой-либо корпорации или ассоциации, организованной и действующей исключительно в религиозных, благотворительных, научных или образовательных целях,никакая часть чистого дохода которого не идет на пользу ни одному частному акционеру или физическому лицу, ни бизнес-лигам, ни торговым палатам или торговым советам, не организованным для получения прибыли, или никакая часть чистого дохода которых не идет на выгода частного акционера или физического лица; ни в какую гражданскую лигу или организацию, не созданную для извлечения прибыли, но действующую исключительно для содействия социальному обеспечению.
  89. ^ Rev. Закон 1928 г., гл. 852, § 103 (7), 48 Stat. 700.
  90. Закон от 8 ноября 1966 г., Pub. L. 89-800, § 6 (a), 80 Stat. 1515.
  91. ^ Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер С .; Брейг Аллен, Барбара (2003). «Организации, освобожденные от уплаты налогов: Программа технических инструкций для организаций IRC 501 (c) (6) за 2003 финансовый год» (PDF) . IRS . Проверено 1 июня 2014 .
  92. ^ HR Conf. Репт. № 2308, 89-й съезд, 2-я сессия. (1966), переиздано в 1966-2 CB 958, 963, 964.
  93. ^ " Rev. Rul. 58-502, 1958-2 CB 271 ". Служба внутренних доходов . 1958 г.
  94. ^ " Rev. Rul. 80-294, 1980-2 CB 187 ". Служба внутренних доходов . 1980 г.
  95. ^ a b Канг, Сесилия (17 сентября 2014 г.). «Настоящий архитектор больших прибылей НФЛ» . Вашингтон Пост . п. A12.
  96. ^ a b Канг, Сесилия (17 сентября 2014 г.). «Как правительство помогает НФЛ сохранить свою власть и прибыльность» . Вашингтон Пост .
  97. ^ a b c d e Лэнгли, Джим; Розенберг, Конрад. « C. Социальные клубы - IRC 501 (c) (7) ». Текст 1996 г. освобожденной от уплаты налога организации непрерывного профессионального образования . Служба внутренних доходов. 1996 г.
  98. ^ « Социальные клубы - Требования для освобождения - Требуется личный контакт ». Служба внутренних доходов . 9 декабря 2015.
  99. ^ « Начиная с права: что нужно знать новым организациям, отличным от 501 (c) (3) ». Служба внутренних доходов . 24 февраля 2010 г.
  100. ^ Салливан, Дениз. « Что такое корпорация 501 (c) (7)? » The Houston Chronicle . 2013.
  101. ^ a b c d e f g Тененбаум, Джеффри С .; Журни, Мэтью Т. « Требования к освобождению от налогов согласно IRC § 501 (c) (7): Учебник для социальных клубов ». ТОО Венабл . Июнь 2008 г.
  102. ^ « Публикация 557: Статус вашей организации освобожден от налогов ». Служба внутренних доходов . Дата обращения 5 августа 2016.
  103. ^ С. Rep. No. 94-1318, девяносто четвёртом Цун., Второй Sess. 4 (1976), 1976-2 CB 597, 599.
  104. ^ a b c « H. Доходы, не являющиеся членами социальных, братских, ветеранских и социальных организаций ». Текст 1990 г. освобожденной от уплаты налога организации непрерывного профессионального образования . Служба внутренних доходов. 1990 г.
  105. ^ « Руководство по внутренним доходам: Часть 4 Процесс экзамена: Глава 76 Руководство по экзамену для освобожденных от налогов организаций: Раздел 16 Социальные и развлекательные клубы - IRC §501 (c) (7) ». Служба внутренних доходов . Дата обращения 5 августа 2016.
  106. ^ " http://www.cmaa.org/uploadedFiles/For_Members/Economy/501c7Checklist.pdf Налоговая книга клуба ". Митчелл Л. Стамп, CPA, PA . Ассоциация менеджеров клубов Америки. Декабрь 2004 г.
  107. ^ « Раздел 170 (c) (4) Налогового кодекса ». Институт правовой информации . Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 21 мая 2017 года.
  108. ^ a b c « IRC 501 (cc) (8) Братские общества-бенефициары и IRC 501 (c) (10) Отечественные братские общества ». 2004 EO CPE Text . Служба внутренних доходов. 2004 г.
  109. ^ a b Национальный союз против Марлоу, 74 F. 775, 778-79 (8-й округ 1896 г.).
  110. ^ « Современный Братский Кодекс Раздел 6 [ постоянная мертвая ссылка ] ».
  111. ^ a b « Что такое братское благотворительное общество? » Американский братский союз . Проверено 26 августа +2016.
  112. ^ GCM 38312 (20 марта 1980).
  113. ^ «Историческая справка и развитие социального обеспечения» . Архивировано из оригинального 2 -го января 2016 года.
  114. ^ Статистика братских благотворительных обществ, 117-е издание (2011 г.); Американский братский союз, стр. iv .
  115. ^ Закон о доходах 1913 года. Pub. Л. №63-6. Раздел II (G) (а). 38 Стат. 172.
  116. ^ « 7.25.8 Братские общества-бенефициары ». Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов. Проверено 26 августа +2016.
  117. ^ a b " § 1.501 (c) (13) -1 ". Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 19 октября 2018 года.
  118. ^ a b c d e f g h i j " Кладбища ". Освобожденная организация непрерывного профессионального образования Техас . Служба внутренних доходов. 1980 г.
  119. ^ " Rev. Rul. 78-143, 1978-1 CB 162 ". Служба внутренних доходов . 1978 г.
  120. ^ " Rev. Rul. 64-217, 1964-2 CB 153 ". Служба внутренних доходов . 1964 г.
  121. ^ " Rev. Rul. 64-109, 1964-1 CB 190 ". Служба внутренних доходов . 1964 г.
  122. ^ "Rev. Rul. 79-359, 1979-45 IRB 10". Служба внутренних доходов. 1979 г.
  123. ^ " Rev. Rul. 73-454, 1973-2 CB 185 ". Служба внутренних доходов . 1973 г.
  124. ^ « Публикация 557 ». Служба внутренних доходов . п. 54. Проверено 19 октября 2018 г.
  125. ^ « Раздел 170 (c) (5) Налогового кодекса ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 19 октября 2018 года.
  126. ^ a b " Rev. Rul. 58-190, 1958-1 CB 15 ". Служба внутренних доходов . 1958 г.
  127. ^ "Rev. Rul. 67-170, 1967-1 CB 272". Служба внутренних доходов . 1967 г.
  128. ^ "PL 91-618 (84 Stat. 1955)".
  129. ^ a b c «Часть 4. Процесс экзамена: Глава 76. Правила экзамена для освобожденных организаций: Раздел 29. Апостольские ассоциации - IRC 501 (d)» . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов.
  130. ^ Преподобный Рул. 57-574, 1957-2 сб 161.
  131. ^ "26 CFR 1.501 (e) -1 - Кооперативные больничные организации" . Институт юридических услуг .
  132. ^ "26 Кодекса США § 501 (e)" . Институт правовой информации .
  133. ^ Wikisource: Кодекс США / Название 26 / Глава 1 / Подраздел F / Часть I / Раздел 501 # j
  134. ^ Wikisource: Кодекс США / Название 26 / Глава 1 / Подраздел F / Часть I / Раздел 501 # k
  135. ^ a b c "Часть 7. Постановления и соглашения; Глава 25. Руководство по определению освобожденных организаций; Раздел 3. Религиозные, благотворительные, образовательные и т. д. организации (продолжение 1); 7.25.3.7.11.4 (02-23-1999) ) Организации по уходу за детьми » . Служба внутренних доходов . Проверено 29 июля 2013 года .
  136. ^ a b «IRC 501 (k) - Детские учреждения» (PDF) . 1986 EO CPE Text . Служба внутренних доходов. 1986 г.
  137. ^ a b «IRC 501 (k) - Организация по уходу за детьми» (PDF) . 1989 EO CPE Text . Служба внутренних доходов. 1989 г.
  138. ^ "26 USC § 501 (n)" . FindLaw . Томпсон Рейтер.
  139. ^ «Часть 4. Процесс экспертизы: Глава 44. Подраздел T Кооперативы: Раздел 1. IRC раздел 521 Кооперативы фермеров, освобожденных от уплаты налогов» . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов.
  140. ^ 26 Кодекс США § 527 - Политические организации ". Институт правовой информации . Проверено 4 декабря 2015 г.
  141. ^ а б Портер, Гэри. « 501 (c) (4) Ассоциации домовладельцев, освобожденных от налогов ». Hinricher, Douglas & Porter, LLP. По состоянию на 1 марта 2016 г.
  142. ^ " 26 Кодекса США § 528 - Определенные ассоциации домовладельцев ". Институт правовой информации . Юридический факультет Корнельского университета. По состоянию на 1 марта 2016 г.
  143. ^ « Инструкции по заполнению формы 1120-H, 2015 г.: Налоговая декларация США для ассоциаций домовладельцев ». Служба внутренних доходов . По состоянию на 1 марта 2016 г.
  144. ^ a b c « Ассоциации домовладельцев согласно IRC 501 (c) (4), 501 (c) (7) и 528 ». Текст для освобожденных организаций непрерывного профессионального образования . Служба внутренних доходов . 1982 г.
  145. ^ " Планы 529: вопросы и ответы ". Служба внутренних доходов . 24 августа 2015.
  146. ^ a b «Часть 7. Постановления и соглашения: Глава 26. Руководство по частным фондам: Раздел 15. Трасты IRC 4947» . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов.
  147. ^ a b 26 Свода  законов США, § 115
  148. ^ a b 26 Свода  законов США, § 892
  149. ^ a b Блум, Джеймс Ф .; Люфт, Эдвард Д .; Рейли, Джон Ф. (1992). « Зарубежная деятельность отечественных и зарубежных благотворительных организаций ». Текст для освобожденных организаций непрерывного профессионального образования . Служба внутренних доходов. п. 5.

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Хакансон, Билл (2013). Как добиться успеха с некоммерческими торговыми и профессиональными ассоциациями . ISBN 978-1484805749.
  • Гамбург, Филип, Либеральное подавление: раздел 501 (c) (3) и налогообложение речи , University of Chicago Press (2018).

Внешние ссылки [ править ]

  • «Поиск или скачивание списка благотворительных организаций IRS, имеющих право на получение вычитаемых взносов» . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинального 15 мая 2016 года.
  • "Публикация IRS 557" (PDF) . Служба внутренних доходов. Публикация 557 регулирует 501 (c) организацию.
  • «Найдите средства в 501 (c) (3) (поиск 990)» . Фонд Центр. Архивировано из оригинального 23 мая 2013 года .
  • «Исторические данные о числе 501 (с) организаций в США» данные 360. Архивировано из оригинала 2 марта 2009 года . Проверено 10 октября 2006 года .
  • «Количество, финансы и другие данные по 501 (с) организации» . Национальный центр благотворительной статистики .
  • «Полезная юридическая информация и ссылки, касающиеся некоммерческого права, запуска и соблюдения нормативных требований» .